Declarar ingresos y activos del extranjero en Australia — intercambio automático CRS, residencia fiscal y FITO

Declaración de ingresos y activos en el extranjero para residentes de Australia — propiedades e intereses en el país de origen e intercambio automático de información CRS

Los residentes fiscales de Australia deben declarar sus ingresos de todo el mundo. Explicamos con base en información oficial cómo el CRS notifica automáticamente a la ATO las cuentas financieras en el extranjero, la excepción de temporary resident, el ajuste de la doble tributación (FITO) y el procedimiento de declaración voluntaria.

Panorama general — los residentes fiscales declaran sus ingresos de todo el mundo

Un residente fiscal de Australia (Australian resident for tax purposes) tiene la obligación de declarar en su tax return australiano no solo los ingresos obtenidos dentro de Australia, sino sus ingresos de todo el mundo (worldwide income). Los casos típicos son las rentas de alquiler de propiedades dejadas en el país de origen, los intereses de depósitos, los dividendos de acciones, algunas pensiones extranjeras y las ganancias por la venta de activos en el extranjero. No declararlos puede generar multas e intereses y, debido al intercambio automático de información CRS que se explica más abajo, la suposición de que "si no declaro, nadie se entera" no se sostiene.

La residencia fiscal es independiente de la visa

Puede ser residente fiscal aunque no tenga residencia permanente ni ciudadanía. La ATO lo determina con 4 criterios: el resides test (circunstancias reales de residencia), el domicile test (centro de vida), el 183-day test (permanencia de 183 días o más durante el año fiscal) y el Commonwealth superannuation test. A la inversa, a los titulares de visas temporales, aunque se les determine como residentes, puede aplicárseles la excepción de temporary resident (sección 4). Si su situación es ambigua —por ejemplo, si vive alternando entre dos países—, se requiere un análisis caso por caso, así que consulte con un registered tax agent inscrito en el TPB.

Cómo declarar — inclúyalo en el tax return y ajuste la doble tributación

Los ingresos del extranjero no se declaran en un formulario aparte, sino que se incluyen en la sección de foreign income de la declaración anual de impuestos australiana (tax return). El año fiscal australiano va del 1 de julio al 30 de junio y, si declara por su cuenta, el plazo suele ser el 31 de octubre (puede extenderse si usa un agente fiscal registrado). Todos los ingresos, deducciones e impuestos pagados en el extranjero deben registrarse convertidos a dólares australianos (AUD).

Cómo evitar la doble tributación — tratados fiscales y FITO

Australia tiene tratados fiscales (tax treaty) con numerosos países para coordinar la potestad tributaria, y los impuestos ya pagados en el extranjero pueden acreditarse contra el impuesto australiano mediante el foreign income tax offset (FITO). Existe además una regla simplificada: si el monto reclamado es de A$1,000 o menos, puede reclamarse sin calcular el límite (confirme los criterios vigentes con la ATO). Como el límite del crédito y la aplicación del tratado varían según el caso, es más seguro dejar el cálculo en manos de un registered tax agent inscrito en el TPB.

Convierta a AUD los ingresos e impuestos del extranjero usando los tipos de cambio publicados por la ATO o el tipo de cambio de la transacción real
Obtenga certificados de impuestos pagados en el extranjero y detalles de retenciones — son el respaldo para reclamar el FITO
Declare directamente con myTax (el sistema en línea de la ATO) o use un registered tax agent inscrito en el TPB

Esta guía cubre únicamente las obligaciones del lado australiano. Verifique por separado sus obligaciones de declaración y pago según la legislación de su país de origen con la autoridad fiscal de ese país y con especialistas de ese país. Según la ley australiana (Tax Agent Services Act), solo un registered tax agent inscrito en el TPB puede brindar asesoría fiscal personalizada y presentar declaraciones en su nombre.

Ingresos sujetos a declaración y documentos a preparar

Los ingresos a declarar más representativos son las rentas de alquiler de propiedades en el extranjero (las deducciones como intereses del préstamo, gastos de administración y depreciación se recalculan según las reglas australianas), los intereses de depósitos y dividendos de acciones, algunas pensiones extranjeras y las ganancias de capital por la venta de activos en el extranjero (CGT). Si tiene participación en sociedades o fideicomisos extranjeros, pueden aplicarse las reglas de attributed foreign income, entre otras; como el alcance es amplio, no excluya por su cuenta los conceptos dudosos y confírmelos con un agente fiscal.

Estados de cuenta anuales de bancos y casas de bolsa en el extranjero — para verificar intereses, dividendos y saldos
Registros de alquiler — comprobantes de ingresos por renta y de gastos (reparaciones, administración, intereses del préstamo)
Certificados de impuestos pagados en el extranjero y recibos de retenciones — respaldo para reclamar el FITO y ajustar la doble tributación

Por lo general, los registros deben conservarse al menos 5 años después de declarar. Conviene organizar de antemano los documentos en otros idiomas para poder presentarlos si se los solicitan.

4 situaciones típicas

Estas son 4 situaciones frecuentes al declarar ingresos del extranjero. Revise cuál corresponde a su caso. La aplicación real puede variar según las circunstancias de cada persona.

Rentas de alquiler de propiedades en el país de origen

Los residentes fiscales (salvo quienes califican para la excepción de temporary resident) declaran en Australia las rentas de alquiler de su país de origen. Las deducciones se aplican según las reglas australianas, así que no traslade tal cual el cálculo hecho en su país. Confirme los detalles, como el tratamiento de las pérdidas netas, con un agente fiscal.

Ingresos financieros como intereses y dividendos

Los intereses de depósitos y los dividendos de acciones en el extranjero son los conceptos que más típicamente se notifican de forma automática a la ATO a través del CRS. Deben declararse aunque los montos sean pequeños, y los impuestos retenidos en el extranjero pueden ajustarse mediante el FITO.

Venta de activos en el extranjero (CGT)

Si un residente vende propiedades o acciones en el extranjero, la operación puede quedar sujeta al CGT australiano. Existen reglas especiales, como la que toma el valor de mercado al momento de convertirse en residente de Australia como costo de adquisición, por lo que es indispensable consultar con un agente fiscal antes de vender.

Excepción de residente temporal (temporary resident)

Muchos titulares de visas temporales, si cumplen los requisitos, quedan exentos de la mayoría de sus ingresos del extranjero (con algunas exclusiones, como los ingresos por trabajo realizado en el extranjero mientras tienen la condición de residente temporal). Eso sí, obtener la residencia permanente es el punto de quiebre en el que esta excepción desaparece, así que revise su situación sin falta antes y después de obtenerla.

Lista de verificación paso a paso — 5 cosas que conviene hacer con anticipación

Declarar ingresos del extranjero es, al final, una cuestión de tener los documentos listos. Si convierte estas 5 prácticas en hábito, la temporada de declaración no lo tomará por sorpresa.

Prepare una lista de sus activos en el extranjero al momento de establecerse en Australia (o de obtener la residencia permanente), junto con documentación del valor de mercado (avalúos, datos de precios de mercado) — será el punto de partida del futuro cálculo del CGT
Complete con exactitud la autocertificación de residencia (self-certification) de bancos y casas de bolsa — la información del CRS fluye con base en esa declaración
Adquiera el hábito de organizar sus ingresos del extranjero por año fiscal australiano (del 1 de julio al 30 de junio) — el periodo puede diferir del año fiscal de su país de origen
Guarde por año los recibos de impuestos pagados en el extranjero y los detalles de retenciones — respaldo para reclamar el FITO
Si se avecina un cambio de estatus, como solicitar u obtener la residencia permanente, revise con anticipación el impacto fiscal con un registered tax agent inscrito en el TPB

Malentendidos comunes y precauciones

La mayoría de los problemas con los ingresos del extranjero no surge de evasión intencional, sino del desconocimiento. Repasamos 5 malentendidos frecuentes.

"La ATO no sabe de mis cuentas en el extranjero" — con el CRS se intercambia automáticamente la información de cuentas financieras de más de 100 países y jurisdicciones. Si lo que usted declara no coincide con la información que la ATO ya tiene, puede ser la ATO quien lo contacte primero.
"Ya pagué impuestos en mi país, asunto cerrado" — la obligación de declarar en Australia es independiente. Los impuestos ya pagados se acreditan mediante el FITO; lo que no puede omitirse es la declaración misma.
Aplicar la excepción de temporary resident sin verificarla — existen condiciones detalladas, incluidos requisitos relacionados con su cónyuge y no solo con usted. Verifique los requisitos en la guía oficial de la ATO.
Creer que la exención continúa después de obtener la residencia permanente — desde el momento de obtenerla pasa a tributar por sus ingresos de todo el mundo. Las omisiones son más frecuentes en el primer año de declaración tras la transición.
Dejar sin resolver lo no declarado en el pasado — con el tiempo se acumulan intereses y multas. La voluntary disclosure antes de que la ATO notifique una revisión es la salida más favorable.

Enlaces oficiales útiles

Preguntas frecuentes

No tengo residencia permanente ni ciudadanía, ¿aun así debo declarar mis ingresos del extranjero?▾

El tipo de visa y la determinación de residencia fiscal son independientes. Incluso con una visa de working holiday, de estudiante o de trabajo, usted puede ser residente fiscal según sus circunstancias reales de vida y, como residente, en principio debe declarar sus ingresos de todo el mundo. Sin embargo, muchos titulares de visas temporales pueden quedar exentos de la mayoría de sus ingresos del extranjero gracias a la excepción de temporary resident, así que confirme su situación con los criterios oficiales de la ATO y con un registered tax agent inscrito en el TPB.

¿Qué es el CRS? ¿La ATO realmente puede conocer mis cuentas bancarias en mi país de origen?▾

El CRS (Common Reporting Standard) es un estándar internacional para el intercambio automático de información de cuentas financieras entre países; Australia lo aplica desde julio de 2017, realizó su primer intercambio en 2018 y participan más de 100 países y jurisdicciones. Cuando las instituciones financieras de los países participantes reportan a su autoridad fiscal los saldos, intereses y dividendos de las cuentas de residentes fiscales australianos, esa información se transmite automáticamente a la ATO. La suposición de que "si oculto mi cuenta en el extranjero, nadie se entera" ya no se sostiene bajo este esquema.

Ya pagué impuestos en mi país de origen, ¿tengo que pagar otra vez en Australia?▾

Independientemente de lo que haya pagado en su país de origen, la obligación de declarar en Australia como residente fiscal australiano existe por separado. No obstante, para evitar la doble tributación existen los tratados fiscales (tax treaty) y el foreign income tax offset (FITO), que permiten acreditar contra el impuesto australiano lo ya pagado en el extranjero. El cálculo del límite del crédito y la aplicación del tratado varían según el caso, así que confírmelo con un registered tax agent inscrito en el TPB.

¿Quienes están de working holiday o los estudiantes internacionales también deben declarar los intereses y rentas de alquiler de su país de origen?▾

Primero hay que determinar si usted es residente fiscal. Aun siendo residente, si como titular de una visa temporal cumple los requisitos de temporary resident (por ejemplo, que ni usted ni su cónyuge sean residentes de Australia según la Social Security Act 1991), la mayoría de sus ingresos de inversión en el extranjero puede quedar exenta. Sin embargo, algunos ingresos, como los derivados de trabajo realizado en el extranjero mientras tiene la condición de residente temporal, sí están sujetos a impuestos, así que verifique los requisitos y el alcance de las excepciones en la guía oficial de la ATO.

¿Qué cambia cuando obtengo la residencia permanente?▾

Cuando termina su condición de temporary resident, por ejemplo al obtener la residencia permanente, desaparece la exención de los ingresos del extranjero y, desde ese momento, todos sus ingresos mundiales —incluidos los alquileres, intereses y dividendos de su país de origen— quedan sujetos a impuestos en Australia. Para efectos del CGT existe una regla según la cual los activos en el extranjero generalmente se consideran adquiridos a su valor de mercado en el momento de esa transición, así que reúna con anticipación documentación que respalde ese valor de mercado y revise los detalles de la aplicación con un registered tax agent inscrito en el TPB.

No declaré mis ingresos del extranjero durante los últimos años. ¿Qué debo hacer?▾

Puede corregir sus declaraciones anteriores mediante el programa de voluntary disclosure (declaración voluntaria) de la ATO. Si se presenta voluntariamente antes de que la ATO le notifique una revisión o auditoría (audit), la multa (shortfall penalty) generalmente puede reducirse hasta en un 80%; después de la notificación, la reducción disminuye considerablemente. Si abarca varios años o los montos son grandes, es más seguro tramitarlo a través de un registered tax agent inscrito en el TPB.

Si vendo una propiedad en mi país de origen, ¿pago impuestos en Australia?▾

Si un residente fiscal australiano (salvo quienes califican para la excepción de temporary resident) vende una propiedad en el extranjero, la venta puede quedar sujeta a la declaración de CGT (ganancias de capital) en Australia. Existen reglas especiales, como que el costo de adquisición se basa en el valor de mercado al momento de convertirse en residente de Australia, y los impuestos pagados en su país de origen pueden ajustarse mediante el FITO. Como se trata de montos importantes, consulte sin falta con un registered tax agent inscrito en el TPB antes de vender.