收到海外继承或赠与时——澳大利亚的税务处理
澳大利亚没有遗产税、赠与税，因此从海外收取本身免税。不过，出售所继承的资产时可能产生 CGT，若产生收入则可能需要申报。本文整理了澳大利亚一侧的处理方式。
澳大利亚没有遗产税与赠与税
澳大利亚既没有遗产税（inheritance tax、estate tax），也没有赠与税（gift tax）。从本国的父母、兄弟姐妹、亲属处继承或受赠现金或财产这一行为本身，不产生澳大利亚税。无论接收方是澳大利亚公民、永久居民（PR），还是持打工度假、留学、工作签证居住，都一样。这一原则与 AUWith 在 super（退休金）死亡赔付背景下简要提及的澳大利亚金融与继承基础指南同出一脉。不过，免税的只是"收取的那一刻"；日后出售所继承的资产，或该资产产生收入时，那时就可能产生税。本指南聚焦于从海外获得继承或赠与的澳大利亚居民应了解的"澳大利亚一侧税务处理"。
"收取"和"日后出售"是两回事
关键在于区分两个时点。收取时点在澳大利亚是免税的，但在出售所继承资产的时点，或该资产产生收入的时点，可能产生 CGT、所得税。另外，本指南讲解的是"从海外收取"的继承的澳大利亚税务，而澳大利亚境内的死亡登记、probate 等行政程序则属于 AUWith 的澳大利亚家庭成员去世程序指南范畴。
收取后出售时——资本利得税（CGT）与取得成本（cost base）
继承来的房产、股票等资产在收取时免税，但日后出售时增值部分可能适用 CGT（capital gains tax）。此时税额计算的起点是取得成本（cost base），而继承资产会因被继承人取得的时点与资产类型，有时采用去世当日的市场价值，有时则原样承继被继承人原本的取得成本。尤其是被继承人是否在1985 年 9 月 20 日（澳大利亚 CGT 实施日）之前取得该资产，成为分水岭。这套规则是常有误解的领域，因此本文不列举武断的计算示例，建议查阅 ATO "Deceased estates and CGT" 原文并咨询税务代理人。
继承住宅（main residence）的豁免
存在一条"继承住宅豁免"规则：继承被继承人的住宅并在一定期限内处置，可能适用 CGT 豁免（常提到 2 年处置期，但会因条件、能否延长以及资产状态而不同）。确切的条件与期限因具体情况而异，请不要武断认定数字，务必查阅 ATO 原文并向税务代理人确认。
- 继承来的资产在收取时免税——CGT 可能在日后出售时产生。
- cost base 会因被继承人取得的时点（1985.9.20 前后）与资产类型，承继去世当日市价或被继承人原始成本——规则复杂，请向 ATO 与税务代理人确认。
- 所继承的主要住宅（main residence）如在一定期限内处置，可能适用 CGT 豁免——条件与期限请在 ATO "Deceased estates and CGT" 中确认。
收取时应备好的文件与记录
不能因为现在没有税就把文件扔掉。因为日后出售资产计算 CGT 或申报收入时，一定会用到以下资料。关键在于在收取的时点就提前备好。
- 被继承人资产的取得日、取得成本资料（合同、登记、购入记录）——尤其在判断 1985.9.20 前后时需要。
- 以去世日（或赠与日）为基准的资产市场价值评估资料（房产估值、股票收盘价等）。
- 遗嘱、遗产分割文件、死亡证明、汇款与入账记录（资金来源说明实务属汇款指南范畴）。
本国语言的文件可能需要公证翻译，记录在处置、申报之后也应保存一定期限。保存期限请参照 ATO 的记录保管原则确认。
按情况分类的澳大利亚税务处理
澳大利亚的税务处理会因所收到东西的性质而不同。这里分为四种典型情况。
收取本身免税。不过将该款项存入产生利息时，属于利息所得申报对象；大额汇款的资金来源说明则是另一独立议题 → 汇款指南。
收取时免税，但出售时可能产生 CGT。适用 cost base 承继规则（1985.9.20 前后、资产类型）→ ATO 与税务代理人。
虽然没有遗产税，但 super 死亡赔付会因接收人是否为税法上受扶养人等因素而可能课税。数字不作定论，请向基金与 ATO 确认，参阅金融基础指南。
海外房产租金、利息、股息属于澳大利亚税务居民全球所得的申报对象 → 海外所得申报指南。也请确认外国所得税抵免的可能性。
分步骤核对清单
从收取之后到申报，按顺序逐一确认，可以减少容易遗漏的部分。
- 区分所收到东西的性质——是现金、资产，还是 super 死亡赔付。
- 确认澳大利亚没有遗产税与赠与税——收取本身免税。
- 如果是资产，获取并保存取得日、取得成本、去世日市价资料（供日后 CGT 用）。
- 检查是否产生后续收入（租金、利息、股息），并准备全球所得申报。
常见误解与注意事项
以下是移民、PR 常见的误解与失误。
- 把"澳大利亚没有遗产税"误解为"终身不缴任何税"——之后的 CGT、所得税是完全独立的。
- 把本国的遗产税、赠与税与澳大利亚规则混淆——本国税制请向各国税务师确认，本指南仅限于澳大利亚一侧的处理。
- 未备好继承资产的取得记录，导致日后难以确定 CGT cost base——请在收取时立即保存。
- 把出境时的视同处置（CGT event I1）与继承 CGT 混淆——两者触发条件不同，是独立主题，请参阅资本利得税指南。