收到海外继承或赠与时——澳大利亚的税务处理
澳大利亚没有遗产税、赠与税，因此从海外收取本身免税。不过，出售所继承的资产时可能产生 CGT，若产生收入则可能需要申报。本文整理了澳大利亚一侧的处理方式。
澳大利亚没有遗产税与赠与税
澳大利亚既没有遗产税（inheritance tax、estate tax），也没有赠与税（gift tax）。从本国的父母、兄弟姐妹、亲属处继承或受赠现金或财产这一行为本身，不产生澳大利亚税。无论接收方是澳大利亚公民、永久居民（PR），还是持打工度假、留学、工作签证居住，都一样。这一原则与 AUWith 在 super（退休金）死亡赔付背景下简要提及的澳大利亚金融与继承基础指南同出一脉。不过，免税的只是"收取的那一刻"；日后出售所继承的资产，或该资产产生收入时，那时就可能产生税。本指南聚焦于从海外获得继承或赠与的澳大利亚居民应了解的"澳大利亚一侧税务处理"。
"收取"和"日后出售"是两回事
关键在于区分两个时点。收取时点在澳大利亚是免税的，但在出售所继承资产的时点，或该资产产生收入的时点，可能产生 CGT、所得税。另外，本指南讲解的是"从海外收取"的继承的澳大利亚税务，而澳大利亚境内的死亡登记、probate 等行政程序则属于 AUWith 的澳大利亚家庭成员去世程序指南范畴。
收取后出售时——资本利得税（CGT）与取得成本（cost base）
继承来的房产、股票等资产在收取时免税，但日后出售时增值部分可能适用 CGT（capital gains tax）。此时税额计算的起点是取得成本（cost base），而继承资产会因被继承人取得的时点与资产类型，有时采用去世当日的市场价值，有时则原样承继被继承人原本的取得成本。尤其是被继承人是否在1985 年 9 月 20 日（澳大利亚 CGT 实施日）之前取得该资产，成为分水岭。这套规则是常有误解的领域，因此本文不列举武断的计算示例，建议查阅 ATO "Deceased estates and CGT" 原文并咨询税务代理人。
继承住宅（main residence）的豁免
存在一条"继承住宅豁免"规则：继承被继承人的住宅并在一定期限内处置，可能适用 CGT 豁免（常提到 2 年处置期，但会因条件、能否延长以及资产状态而不同）。确切的条件与期限因具体情况而异，请不要武断认定数字，务必查阅 ATO 原文并向税务代理人确认。
- 继承来的资产在收取时免税——CGT 可能在日后出售时产生。
- cost base 会因被继承人取得的时点（1985.9.20 前后）与资产类型，承继去世当日市价或被继承人原始成本——规则复杂，请向 ATO 与税务代理人确认。
- 所继承的主要住宅（main residence）如在一定期限内处置，可能适用 CGT 豁免——条件与期限请在 ATO "Deceased estates and CGT" 中确认。
出境时产生的 CGT event I1（视同处置，deemed disposal）与继承是触发条件不同的另一独立主题。继承 CGT 从承继取得时点的 cost base 出发，而出境视同处置则在成为税法上非居民的时点触发。出境 CGT 由 AUWith 的资本利得税（CGT）指南讲解，本文不再赘述。
收取时应备好的文件与记录
不能因为现在没有税就把文件扔掉。因为日后出售资产计算 CGT 或申报收入时，一定会用到以下资料。关键在于在收取的时点就提前备好。
- 被继承人资产的取得日、取得成本资料（合同、登记、购入记录）——尤其在判断 1985.9.20 前后时需要。
- 以去世日（或赠与日）为基准的资产市场价值评估资料（房产估值、股票收盘价等）。
- 遗嘱、遗产分割文件、死亡证明、汇款与入账记录（资金来源说明实务属汇款指南范畴）。
本国语言的文件可能需要公证翻译，记录在处置、申报之后也应保存一定期限。保存期限请参照 ATO 的记录保管原则确认。
按情况分类的澳大利亚税务处理
澳大利亚的税务处理会因所收到东西的性质而不同。这里分为四种典型情况。
收取本身免税。不过将该款项存入产生利息时，属于利息所得申报对象；大额汇款的资金来源说明则是另一独立议题 → 汇款指南。
收取时免税，但出售时可能产生 CGT。适用 cost base 承继规则（1985.9.20 前后、资产类型）→ ATO 与税务代理人。
虽然没有遗产税，但 super 死亡赔付会因接收人是否为税法上受扶养人等因素而可能课税。数字不作定论，请向基金与 ATO 确认，参阅金融基础指南。
海外房产租金、利息、股息属于澳大利亚税务居民全球所得的申报对象 → 海外所得申报指南。也请确认外国所得税抵免的可能性。
分步骤核对清单
从收取之后到申报，按顺序逐一确认，可以减少容易遗漏的部分。
- 区分所收到东西的性质——是现金、资产，还是 super 死亡赔付。
- 确认澳大利亚没有遗产税与赠与税——收取本身免税。
- 如果是资产，获取并保存取得日、取得成本、去世日市价资料（供日后 CGT 用）。
- 检查是否产生后续收入（租金、利息、股息），并准备全球所得申报。
- 咨询 TPB 注册税务代理人；遗产问题咨询律师；本国税制咨询各国税务师。
常见误解与注意事项
以下是移民、PR 常见的误解与失误。
- 把"澳大利亚没有遗产税"误解为"终身不缴任何税"——之后的 CGT、所得税是完全独立的。
- 把本国的遗产税、赠与税与澳大利亚规则混淆——本国税制请向各国税务师确认，本指南仅限于澳大利亚一侧的处理。
- 未备好继承资产的取得记录，导致日后难以确定 CGT cost base——请在收取时立即保存。
- 把出境时的视同处置（CGT event I1）与继承 CGT 混淆——两者触发条件不同，是独立主题，请参阅资本利得税指南。
- 就继承资金对签证、资产审查的影响去问税务师——移民审查属于 OMARA 注册移民代理范畴，超出本指南范围。
实用官方链接
- ATO — Deceased estates（在新窗口中打开）
介绍继承与遗产（deceased estate）相关税务处理的 ATO 官方页面。
- ATO — Capital gains tax（在新窗口中打开）
载有处置继承资产时 CGT 及 cost base 规则的 ATO 资本利得税说明。
- MoneySmart（在新窗口中打开）
政府运营的免费金融信息网站——提供去世、继承时的财务整理指引。
- Tax Practitioners Board — Public register（在新窗口中打开）
Tax Practitioners Board 公开注册簿——可查询注册税务代理人资格。
- ATO — Foreign and worldwide income（在新窗口中打开）
说明海外所得、全球所得申报义务的 ATO 官方指引。
常见问题
在澳大利亚继承遗产要缴税吗？▾
澳大利亚没有遗产税（inheritance/estate tax）和赠与税（gift tax），因此单纯继承或受赠本身不需要缴税。无论接收方是公民、永久居民，还是持打工度假、留学、工作签证的居民，都一样。不过，日后出售所继承的资产时可能产生资本利得税（CGT）；如果该资产产生了收入（租金、利息、股息），则可能需要申报所得税。
收到海外父母给的赠与款项，需要申报吗？▾
在澳大利亚，单纯受赠本身不属于课税对象。不过，从海外汇入大额款项时，银行及 AUSTRAC 相关的资金来源说明可能会另行要求提供，这不是税，而是反洗钱程序。这部分内容及汇率、汇款实务请参阅 AUWith 的汇款与汇率指南。本国赠与税（如合并扣除规定等）需向各国税务师确认。
出售继承来的房子要缴 CGT 吗？▾
视情况而定。出售所继承的资产时，增值部分可能适用 CGT，而作为计算起点的取得成本（cost base），会因被继承人取得资产的时点（1985 年 9 月 20 日之前或之后）与资产类型而不同。所继承的主要住宅（main residence）如在一定期限内处置，可能适用豁免。规则较复杂且常有误解，需查阅 ATO "Deceased estates and CGT" 并向税务代理人确认。
继承资产的取得成本（cost base）如何确定？▾
这取决于被继承人是在1985 年 9 月 20 日（澳大利亚 CGT 实施日）之前还是之后取得该资产，以及该资产是否为住宅等因素——有时采用去世当日的市场价值，有时则承继被继承人原本的取得成本。这套 pre/post-1985 规则是常被误解的领域，请不要武断计算，务必查阅 ATO 原文并请税务代理人确认。
海外继承来的房产产生租金收入怎么办？▾
澳大利亚税法上的居民须申报全球所得（worldwide income），因此海外房产的租金收入、利息、股息都属于澳大利亚税务申报对象。如果已在本国缴纳税款，某些情况下可获得外国所得税抵免（foreign income tax offset）。这一主题由 AUWith 的海外所得申报指南专门讲解；申报范围因是否为居民而不同，请一并参阅非居民税务指南。
领取 super（退休金）死亡赔付要缴税吗？▾
虽然没有遗产税，但 super（退休金）死亡赔付性质不同。是否课税取决于接收人是否为税法上的受扶养人（tax dependant）等因素，税率与分类因情况而异，本文不对具体数字下定论。请向相关 super 基金及 ATO 确认。super 死亡赔付的基本背景在 AUWith 的澳大利亚金融与继承基础指南中讲解。
继承资金会影响签证或永久居留审查吗？▾
这一判断超出本指南范围。继承或受赠所得的资金如何反映在签证申请或资产、财务条件审查中，请咨询 OMARA 注册移民代理。税务代理人处理税务，移民代理处理签证。大额资金的资金来源说明则又回到汇款指南的范畴。