非居民·海外收入·双重征税指南 — 居民身份判定·临时居民豁免·FITO

非居民·海外收入·双重征税（居民身份判定·FITO）

您在澳大利亚生活，同时在本国拥有出租房产、养老金或存款，或在海外取得收入吗？税务并非由“签证”决定，而是由“税务居民身份（tax residency）”决定。本指南依据ATO官方信息，从居民身份判定到海外收入申报、再到减轻双重征税的方法一并整理。

本页面是为在澳外国人提供的一般信息指引，并非税务、法律或移民咨询。居民身份、海外收入与双重征税的结果会因个人的签证、停留时间及本国情况而有很大差异。

制度名称、金额、期限、电话号码均可能变动，请务必在澳大利亚税务局（ATO，ato.gov.au）确认最新内容；对于本国房租、海外经营、信托、双重征税等复杂事项，建议咨询注册税务代理人（registered tax agent）。

税务居民身份由“实际生活”而非“签证”决定

许多人认为“我持临时签证所以是非居民”“没有永居所以海外收入无需申报”。但澳大利亚税务中最重要的概念是税务居民身份（residency for tax purposes），它与移民法上的签证身份完全是两回事。

税务上的澳大利亚居民对全球收入（worldwide income）征税，非居民（foreign resident）仅对澳大利亚来源收入征税。即便同为学生签证、打工度假签证、临时技术签证，也会因在澳定居程度不同而可能成为或不成为税务居民。

要点：不要仅凭签证种类断定税务居民身份。持临时签证也可能是税务居民，没有永居也可能产生全球收入申报义务。与此同时，临时签证持有者可享有另设的“临时居民”豁免（见第3节）。

决定居民身份的4项测试

ATO认为，只要符合以下4项法定测试中的任意一项，即视为税务上的澳大利亚居民。通常以“resides测试”为首要标准，其余为辅助测试。

① Resides测试（居住事实 — 首要标准）

考察您是否实际“居住（reside）”于澳大利亚。综合判断停留目的与时间、家庭与社会关系、工作与资产所在地、生活定居程度等。若满足此项测试，便无需再考量其他测试。

② Domicile测试（法定住所·永久居所）

若您的法定住所（domicile）在澳大利亚，即视为居民。但若ATO认定您的“永久居所（permanent place of abode）”在澳大利亚境外，则属例外。

③ 183天测试

若您在一个收入年度内在澳大利亚停留超过半年，即超过183天（无论连续或间断），即视为居民。但若ATO认定您的“惯常居所（usual place of abode）”在澳大利亚境外且您无意在澳定居，则属例外。

④ Commonwealth养老金测试

这是适用于在海外任职、并向CSS·PSS养老金计划缴款的澳大利亚政府公务员的特殊测试，对大多数普通外国人并不适用。

自行确认：ATO的“Work out your residency status”在线工具只需5～10分钟即可判定居民身份。系统会根据您是初到澳大利亚还是正在离开提供不同工具。若结果模糊或情况复杂，请咨询注册税务代理人。

若为临时居民，海外收入与海外资产大多可豁免

即便被归类为税务居民，只要满足“临时居民（temporary resident）”要件，依据所得税法Subdiv 768-R，大部分海外来源收入与海外资产资本利得（CGT）可获豁免。许多以学生、打工度假、临时技术签证等来澳的外国人均属此类。

谁是临时居民？（须同时满足3项要件）

持有依据Migration Act 1958签发的临时签证（temporary visa）
本人不属于Social Security Act 1991下的“澳大利亚居民”（公民、永久居民、受保护SCV持有者）
配偶也不属于Social Security Act 1991下的澳大利亚居民

也就是说，若配偶为澳大利亚永久居民或公民，您可能无法获得临时居民豁免。

有哪些优惠？

大部分海外来源收入（本国利息、股息、房租等）可在澳大利亚税务上豁免
海外资产（非应税澳大利亚财产的资产）的资本利得（CGT）通常也可豁免
由此减轻申报负担与双重征税风险

注意：豁免并非无条件。澳大利亚来源收入照常征税，与在澳大利亚提供劳务相关的部分海外收入可能不在豁免之列。此外，一旦您成为非临时居民的居民，即便日后取得临时签证，也可能无法回到临时居民身份。请在ATO的“Foreign and temporary residents”页面确认自身情况。

税务居民须申报“全球收入”

不属于临时居民豁免对象的税务上的澳大利亚居民，无论收入来源如何，均须将全球收入（worldwide income）折算为澳元申报。本国所产生的收入也包含在内。

具代表性的需申报海外收入：

本国出租房产的房租（扣除相关费用后）
海外养老金·退休金领取额
海外银行存款利息·股票股息
在海外提供的劳动收入·自由职业／经营收入
因出售海外资产而产生的资本利得（CGT）

即便已在本国缴税，也应先在澳大利亚申报，再通过税收协定·FITO调整双重征税（见第10节）。

若有HELP·VSL·学生贷款债务 — 海外收入亦有报告义务

若您有HELP（高等教育学生贷款）·VET Student Loan·Australian Apprenticeship Support Loan等澳大利亚学生贷款债务，即便居住海外，也可能需要向ATO报告全球收入。因为还款义务是依据全球收入与剩余债务额计算的。详细标准请向ATO确认。

非居民（foreign resident）仅就澳大利亚收入征税

若被判定为税务上的非居民，征税范围将缩小。

仅就澳大利亚来源收入申报征税（海外收入无需申报）
没有免税门槛（tax-free threshold），从第1澳元起即适用非居民税率 — 请参阅下方第6节的FY2025–26税率表
豁免Medicare levy（无法享受医保福利，作为对应也无需缴纳levy）
澳大利亚房产等“应税澳大利亚财产（taxable Australian property）”的资本利得，非居民也属于CGT征税对象

在身份从居民转为非居民（或反之）的年度，须按期间分别计算，因此在出入境·迁居的年度尤需注意。

非居民所得税税率表 — FY2025–26

税务上的非居民（foreign resident）没有免税门槛，澳大利亚来源收入从第1澳元起即按下表税率征税。以下为2025–26收入年度（2025年7月1日～2026年6月30日）的ATO官方税率表。

应税收入（澳大利亚来源）	税额
$0 – $135,000	每$1征30分（30%）
$135,001 – $190,000	$40,500 + 超过$135,000的部分每$1征37分
$190,001及以上	$60,850 + 超过$190,000的部分每$1征45分

来源：ATO“Tax rates – foreign residents”（FY2025–26，2026-07确认）。并不存在单独的“临时居民（temporary resident）专用税率表” — 税务上属于居民的临时居民按居民税率（含$18,200免税门槛）征税，税务上属于非居民的按上表征税，只有打工度假（417·462）适用单独的15%结构（见第8节）。非居民也无需缴纳Medicare levy（见第11节）。

非居民预扣税 — 利息10%·股息30%·特许权使用费30%

非居民收取的澳大利亚来源利息·unfranked股息·特许权使用费，由付款方（银行·公司等）在支付时扣缴最终预扣税（final withholding tax），征税即告完结。若已按正确税率预扣，这些收入无需再在澳大利亚报税表（tax return）中申报。

收入类型	基本税率（非协定国）	税收协定缔约国
利息（interest）	10%	适用协定上限 — 请查阅相应协定
unfranked股息（dividends）	30%	多数协定限制为15%
特许权使用费（royalties）	30%	可能按协定下调 — 请查阅相应协定

fully franked股息（已缴纳澳大利亚公司税的股息）不属于预扣对象，非居民也无需在报税表中包含franked股息与franking credit。为确保正确预扣，务必告知银行·投资机构您的非居民身份与海外地址。来源：ATO“Interest, unfranked dividends and royalties”（2026-07确认）— 各国协定税率请在ATO·Treasury的税收协定清单中查询。

打工度假者（417·462）— 首$45,000按15%

持打工度假（subclass 417）·打工与度假（subclass 462）签证者属于“打工度假者（WHM）”，无论居民身份如何，大多适用下表的单独税率（FY2025–26）。

应税收入	税额
$0 – $45,000	每$1征15分（15%）
$45,001 – $135,000	$6,750 + 超过$45,000的部分每$1征30分
$135,001 – $190,000	$33,750 + 超过$135,000的部分每$1征37分
$190,001及以上	$54,100 + 超过$190,000的部分每$1征45分

雇主若已在ATO注册为WHM雇主，则对首$45,000按15%预扣；未注册雇主则按30%预扣（在年末税务申报中清算）。自Addy案判决（2021）起，既是澳大利亚税务居民、又是税收协定含无差别待遇条款（NDA）国家国民的WHM，可能改按居民税率征税 — 请在ATO“Taxation of Australian resident WHMs from NDA countries”页面确认是否适用。来源：ATO“Tax rates – working holiday maker”（FY2025–26，2026-07确认）。

非居民CGT — 不享50%折扣·主要居所豁免取消·15%预扣

非居民须就“应税澳大利亚财产（taxable Australian property，TAP）” — 澳大利亚房地产、以房地产为主要价值的法人权益等 — 的资本利得缴纳CGT。与居民相比，以下三点尤其不利。

不享50% CGT折扣 — 对2012年5月8日之后产生的资本利得，非居民·临时居民原则上无法享受持有12个月以上的50%折扣。若在持有期间内曾为澳大利亚税务居民，可就该期间按比例获得部分折扣。
主要居所（main residence）豁免取消 — 若在出售（CGT event）时点为非居民，即便是实际居住过的房屋也无法享受主要居所CGT豁免。唯一例外是“人生事件（life events）”测试：仅限于非居民期间连续不超过6年，且存在绝症·死亡·家庭法事项等情形。
FRCGW 15%预扣 — 自2025年1月1日起，出售房地产时买方须预扣成交价的15%并缴给ATO。原有的$750,000门槛已取消，适用于所有房地产；只有属于澳大利亚税务居民的卖方才可提交ATO clearance certificate（签发最长需28天）以免除预扣。

注意：若持有澳大利亚房产·股票出境成为非居民后再出售，税负可能大幅变化。出境时对非TAP资产的视同处置选择（CGT event I1）等详细内容，请参阅下方“一并参阅的相关指南”中的资本利得税（CGT）指南；金额较大时请咨询注册税务代理人。来源：ATO“Foreign residents and capital gains tax”（2026-07确认）。

同一收入要缴两次税？— 减轻双重征税的方法

对于本国与澳大利亚都可能对同一收入征税的情形，澳大利亚通过税收协定（DTA）和海外收入税收抵免（FITO）两种方式予以缓解。

① 税收协定（DTA, Double Tax Agreement）

澳大利亚与多个国家签订税收协定，规定特定收入由哪一国享有征税权、税率上限为何。本国与澳大利亚之间是否有协定、您的收入类型如何处理，需同时查阅ATO与本国税务当局的资料确认。

② 海外收入税收抵免（FITO）

这是就向澳大利亚申报的海外收入，将您在本国已缴的外国税从澳大利亚税款中抵扣的制度。

若申报额每年在$1,000以下，无需另行计算限额，只需记录实际缴纳的外国税（最多$1,000）即可。
超过$1,000时，须先计算“抵免限额（offset limit）”。
FITO在所得税申报表中申报。若在相关收入年度之后才缴纳外国税，可自缴纳日起最长4年内通过修正申报予以申报。

务必保存凭证：申报FITO需要证明已缴纳外国税的书面凭证（工资单·外国税务申报表副本·税务当局缴纳确认书等）。虽不随申报表附交，但ATO可能要求提供，请保存原件。

Medicare levy 2% — 凭Entitlement Statement申请豁免

税务居民通常须按应税收入的2%缴纳Medicare levy。以下两种情形可在报税表中申请豁免。

全年均为税务上的非居民 — 在报税表的Medicare levy项目（M1）中申请全额豁免（类别2），无需另附证明。
无Medicare福利资格（如不适用互惠医疗协定的临时签证持有人）— 向Services Australia申领Medicare Entitlement Statement（MES）后申请豁免。每年7月1日起可通过myGov申请，处理最长需8周，请在取得MES后再提交报税表。

持有MES并不自动豁免（还有被扶养人状况等附加条件），详细标准请在ATO“Medicare levy exemption”页面确认（2026-07确认）。

非居民税务申报（tax return）— 6步流程

准备TFN — 税务申报需要Tax File Number。若尚未持有，请参阅下方“一并参阅的相关指南”中的TFN指南。
确定居民身份 — 用ATO在线工具确定该收入年度的居民身份（居民／非居民／年中变更）（见第2节）。
收集收入·扣除资料 — 汇总雇主income statement（myGov自动关联）、租金收入·费用、FRCGW预扣记录等。已正确预扣的利息·unfranked股息·特许权使用费（见第7节）无需列入报税表。
选择申报方式 — 将ATO关联至myGov后用myTax在线申报（在海外也可办理），或委托注册税务代理人（有偿代办申报仅限注册代理人）。
遵守期限 — 收入年度为7月1日～6月30日，本人自行申报的期限为次年10月31日。要利用税务代理人的延长日程，须在10月31日前与代理人签约。
若要离开澳大利亚 — 在收入年度结束前永久出境的，请在ATO“Lodge your tax return before leaving Australia”页面确认可否提前申报（early lodgment）。

若澳大利亚来源收入仅为“已正确预扣的利息·股息·特许权使用费”，一般无需提交报税表。在无申报义务的年度，向ATO提交non-lodgment advice可避免收到催报通知（2026-07确认）。

自身情况自查清单

请用以下项目检视自身情况。只要有一项模糊不清，用ATO工具确认或咨询注册税务代理人较为稳妥。

☐ 已用ATO在线工具确认税务居民身份
☐ 持临时签证时，已检视临时居民3项要件（含本人·配偶身份）
☐ 已整理本国房租·养老金·利息·股息·经营收入是否需申报
☐ 若有出售海外资产，已确认CGT豁免／征税与否
☐ 已就在本国缴纳的税款审查DTA·FITO的适用可能性
☐ 正在保存外国税缴纳凭证
☐ 若有HELP／学生贷款债务，已确认海外收入报告义务
☐ 若为非居民，已按FY2025–26税率表·预扣税率（第6·7节）估算应纳税额
☐ 已确认是否适用Medicare levy豁免（全年非居民或MES）
☐ 已确认申报期限10月31日（委托税务代理人可延长）

常见问题

持临时签证（学生·打工度假·临时技术签证）就不是税务居民吗？▾

未必如此。签证种类与税务居民身份是两回事。即便持临时签证，若您在澳大利亚定居并满足“resides测试”，仍可成为税务居民。不过，临时签证持有者可能符合另设的“临时居民（temporary resident）”豁免（Subdiv 768-R），因此即使被视为澳大利亚居民征税，大部分海外收入仍可能获豁免。请用ATO在线工具确认准确判定结果。

若是临时居民，是否完全无需申报海外收入？▾

大部分海外来源收入与海外资产资本利得（CGT）可获豁免，但并非全部。澳大利亚来源收入照常征税，且在澳大利亚提供劳务所获的部分收入可能不在豁免之列。须满足资格（持临时签证 + 本人与配偶均为非居民），若配偶为澳大利亚永久居民／公民，则可能无法获得豁免。请在ATO的“Foreign and temporary residents”页面确认。

本国公寓的房租也要向澳大利亚申报吗？▾

若您为税务上的澳大利亚居民（且不属于临时居民豁免对象），本国房租须作为全球收入的一部分申报。请折算为澳元申报；若您已在本国缴纳租金收入税，可通过海外收入税收抵免（FITO）减轻双重征税。若您为临时居民，则该海外租金收入通常可获豁免。

在本国与澳大利亚都缴税，是否等于双重缴纳？▾

澳大利亚与许多国家签订了税收协定（DTA），协调两国对同一收入的征税。若您已在本国缴纳外国税，在计算澳大利亚税款时可通过海外收入税收抵免（FITO）抵扣相应金额。每年在$1,000以下适用简易标准，超过时则需另行计算限额。请务必保存海外纳税凭证。

临时居民（temporary resident）有单独的税率吗？▾

没有，不存在“临时居民专用税率表”。税务上属于居民的临时居民按居民税率（含$18,200免税门槛）征税，同时大部分海外收入获豁免（Subdiv 768-R）；税务上属于非居民的，则从第1澳元起适用非居民税率（FY2025–26为首$135,000按30%）。只有打工度假（417·462）适用首$45,000按15%的单独结构。

银行利息已被扣税，还需要在报税表中再申报吗？▾

作为非居民已向银行告知海外地址的，利息适用10%最终预扣税（final withholding tax），征税即告完结，无需再列入报税表。unfranked股息（30%，协定国多为15%）·特许权使用费（30%）也是同样结构。反之若未被预扣（如未告知非居民身份），则可能需向ATO申报，请务必向银行更新您的非居民状态。

非居民也要进行税务申报（tax return）吗？期限到什么时候？▾

只要有澳大利亚来源收入（工资·租金收入·经营收入、TAP资本利得等），非居民也须提交报税表。收入年度（7月1日～6月30日）结束后至10月31日为本人申报期限，委托注册税务代理人可延长（须在10月31日前签约）。通过myTax在海外也可申报。不过，若澳大利亚收入仅为“已正确预扣的利息·股息·特许权使用费”，一般无需申报。

官方来源链接

以上链接与信息以撰写时点为准，制度·金额·期限均可能变动。申报前请务必在ATO（ato.gov.au）确认最新内容；双重征税·海外经营等复杂事项请咨询注册税务代理人。