离澳出境资本利得税（CGT）进阶——I1 视同处置、六年规则、资产出售

资本利得税（CGT）进阶——出境、非居民陷阱、六年规则、资产出售

从离开澳大利亚时对股票、资产征收的 CGT event I1（视同处置）、主要居所六年规则、资本损失的抵消与结转，到出境者的记录保管——为居澳外国人整理的 CGT 进阶要点。

出境与 CGT event I1——问题在哪里

以打工度假、留学、就业身份在澳大利亚停留后，要返回本国或前往第三国时，「把房子或股票、加密货币留下就离开，税该怎么办」是移民特有的烦恼。在澳大利亚税法中，脱离税法上的澳大利亚居民身份的那一刻就会发生 CGT event I1。此时，并非 taxable Australian property（应税澳大利亚资产）的资产，会被视为按当时市价「视同处置（deemed disposal）」，即使实际上没有出售，也可能对截至当时累积的未实现收益征税。本网站的其他税务指南主要涉及居民的股票、加密货币基础申报，因此本指南聚焦于「出境」这一事件对 CGT 的进阶争点。

TAP 与非 TAP 的区分

taxable Australian property（TAP）典型地指位于澳大利亚的不动产及与之相当的权益，即使脱离居民身份仍留在澳大利亚 CGT 的网内，在实际出售时征税。相反，非 TAP 资产（如上市股票、管理基金、加密货币、海外资产等）会在出境时点成为 CGT event I1 视同处置的对象。也就是说，房子在出售时、股票和币等原则上在离开的时点可能成为纳税的分界点，这是核心区分。哪些资产属于 TAP，请以 ATO 的定义确认。

立即纳税 vs 递延纳税的选择

发生 CGT event I1 时，您要在两条路径中选择其一：①按出境时点市价承认视同处置、现在就纳税，或②做出忽略该收益（及损失）的选择（choice），将纳税递延。选择递延后，该资产会被视为 taxable Australian property，直到您再次成为澳大利亚居民或实际处置为止，届时再对实际出售收益征税。

以什么为标准判断

立即纳税的优点是以当下的税率、汇率结清，日后的增值部分不会在澳大利亚再度计较，但可能需要用现金缴纳尚未出售资产的税款。递延则当下没有现金负担，但日后实际出售时，可能叠加作为外国居民被排除 50% 折扣、被排除主要居所豁免等另行规定，从而使税负发生变化（相关规定请参照另一份税务、税务专家指南）。两者都不会自动更有利，需要综合考量今后的资产价值、拟居留国的税制、避免双重征税协定等，因此请与已注册税务代理人商量后决定。

按各项持有资产大致掌握未实现损益（现市价 − cost base）。
比较立即纳税时缴税所需现金的筹措可能性，与递延时日后出售时点的预期税制。
由于该选择通过 tax return 的申报方式做出，请在申报前与已注册税务代理人敲定方向。

这项选择难以撤回，且可能影响全部资产。「别人选了递延所以我也选」这种一刀切的做法有风险，应按个人情况逐一判断。

出境者 cost base 记录纪律

无论是视同处置，还是递延后实际出售，税额计算的骨架都是 cost base（取得成本基础）与出境时点市价。出境者尤其要长期保存佐证这两个数字的记录，日后才能无纠纷地结算。记录原则上应在发生 CGT event 的收入年度申报后至少保存五年，但长期持有的资产从取得到出售期间较长，往往需要将取得凭证实际保留更久（例如十年以上）（准确期限请以 ATO 标准确认，基准为 2026-07）。

取得相关资料：买卖合同、中介费、印花税等取得附带费用的收据。
持有期间资料：资本性改良费（improvement）、持有费用等可反映入 cost base 的支出记录。
出境时点资料：佐证丧失居民身份之日市价的交易记录、市场行情、评估资料。

若没有记录，就无法证明市价、cost base，可能被不利地核定。纸质、电子邮件、交易所记录等请预先备份。保管期限的准确起算与例外，请确认 ATO 关于 CGT 记录保管的指引。

主要居所六年缺席规则（absence rule）

对搬离原先居住的房子并出租的移民而言，重要的规定是六年缺席规则。以下用四种情形整理要点，但由于若在出售时点为外国居民，主要居所豁免本身可能被排除的另一规定会叠加（含过渡性规定），请勿仅凭六年规则下结论，务必一并确认「税务专家咨询」「财务」指南与已注册税务代理人。

出租最长六年

若将搬离的房子用于产生收入（出租）的目的，可选择在最长六年内继续将其视为主要居所。超过六年的期间可能被排除在豁免计算之外。

不出租的情形

若将搬离的房子不用于产生收入而空置，则视为主要居所的期间可能不适用六年上限（无限期）。但须满足其他要件。

六年的重新起算

若在满六年之前重新搬回那栋房子、作为实际主要居所，之后再次离开，六年期间可能重新起算。反复适用附有要件。

同一时点只有一处主要居所

在适用缺席规则期间，原则上不能同时将另一栋房子作为主要居所（有有限的重叠例外）。若将新房子定为主要居所，先前房子的处理会随之改变。

资本损失抵消与结转实务

在出境前后处理出现损失的资产时，如何使用资本损失会左右税负。请准确掌握顺序与限制。

资本损失只能与资本利得相抵。不能与工资、经营所得等一般所得相抵。
若同一收入年度有资本利得，则先从当年的利得中扣减损失。
扣减后剩余的损失可无限期结转，在以后年度的资本利得中扣除。
顺序是先适用损失，再对剩余利得适用 50% 折扣等减免（减免要件请参照另一份税务指南），因此请勿颠倒顺序计算。
结转损失虽不会自动消灭，但需要您自行记录、追踪，请在每年申报中持续管理剩余的结转损失。

常见失误与注意事项

汇总了出境 CGT 中常见的误解与失误。

「没卖就没税」的误解——非 TAP 资产可能在出境（丧失居民身份）时点因视同处置而被征税。
「只要有房子就一定享六年豁免」的误解——出售时若为外国居民，主要居所豁免可能被排除，须与六年规则分开确认。
想从工资中扣除损失的失误——资本损失只能与资本利得相抵，不能与一般所得相抵。
未保管出境时点市价、取得凭证——没有依据资料可能被不利地核定，持有越久的资产越需长期保管。
凭过时信息判断数值——预扣率、过渡性规定期限等会随时间变化（例如外国居民预扣相关规定自 2025 年 1 月 1 日起变更，基准为 2026-07）。税率、起征额请务必在 ATO 上确认最新值。

有用的官方链接

常见问题

离开澳大利亚后，持有的股票、加密货币也会被征税吗？▾

一旦脱离税法上的澳大利亚居民身份，就会发生 CGT event I1，对于并非 taxable Australian property 的资产（如上市股票、管理基金、加密货币、海外资产等），视为在出境时点按市价「视同处置（deemed disposal）」，可能对截至当时累积的未实现收益征税。相反，像位于澳大利亚的不动产这类 taxable Australian property 不属于 I1 对象，会在实际出售时征税。因各类资产的适用不同，请与已注册税务代理人确认。

可以现在不纳税，推迟到实际出售时再缴吗？▾

是的，对于视同处置对象资产，您可以做出忽略其收益（及损失）的递延纳税选择（choice）。做出这项选择后，该资产会被视为 taxable Australian property，直到您再次成为澳大利亚居民或实际处置该资产为止；也就是说，不必现在对未实现收益纳税，而是将纳税推迟到日后实际出售的时点。不过哪一方更有利，取决于今后的资产价值、居住国、汇率、所在国税制等，并没有自动的标准答案。请务必与已注册税务代理人商量后再决定。

把澳大利亚的房子出租后离开，日后出售时能获得豁免吗？▾

若您搬离原先居住的房子并出租，可依据六年缺席规则（absence rule）选择在最长六年内继续将其视为主要居所（用于出租等产生收入的目的时）。不过，另有一项规定：若在出售时点为外国居民（foreign resident），主要居所豁免本身可能被排除，因此不能只看六年规则就下判断。这项排除规定及过渡性规定在本网站的「税务专家咨询」「财务」指南中有说明，请一并确认，个人情况请咨询已注册税务代理人。

六年规则一生只能用一次吗？▾

不是。若在满六年之前重新搬回那栋房子、将其作为实际主要居所，之后再次离开，则六年期间可能重新从头起算。不过原则上，在同一时点只能将一栋房子视为主要居所，且重新起算有一定要件，因此实际适用请与已注册税务代理人确认。

出现资本损失时，可以从工资等其他所得中扣除吗？▾

不是。资本损失（capital loss）不能与劳动所得等一般所得相抵，只能与资本利得（capital gain）相抵。先从同一收入年度的资本利得中扣减，未能抵消的损失可无限期结转，在以后年度的资本利得中扣除。结转损失不会自动消灭，请持续保留相关记录。

出境时点的资产价值该如何证明？▾

由于这是视同处置或日后计算 cost base 的依据，您应保存能佐证出境日（丧失居民身份之日）时点市价的资料（交易记录、市场行情、评估资料等），以及取得当时的合同、附带费用、改良费用的收据。相关记录在发生 CGT event 的收入年度申报之后仍应保存相当长的期间，长期持有的资产可能需要将取得凭证保留非常久（准确期限请向 ATO 确认）。

这类决定可以自己判断吗？▾

CGT 涉及资产类型、税务居民身份、过渡性规定及两国税制的交织，个人差异极大。本指南仅供信息参考，并非税务或财务建议。请咨询已注册税务代理人（在 Tax Practitioners Board，即 TPB 注册），其是否已注册可在 TPB 的公开注册簿中查询。