Guide de vie en Australie

L'Australie n'a ni impôt sur les successions (inheritance tax, estate tax) ni impôt sur les donations (gift tax). Hériter ou recevoir en donation de l'argent ou des biens de la part de parents, de frères et sœurs ou de proches restés dans votre pays d'origine n'entraîne en soi aucun impôt australien. Cela vaut que le bénéficiaire soit citoyen australien, résident permanent (PR) ou résident sous visa vacances-travail, d'études ou de travail. Ce principe s'inscrit dans la même lignée que le guide des bases financières et successorales en Australie d'AUWith, qui l'évoque brièvement à propos des prestations de décès de la super (retraite). Mais si « le moment de la réception » est exonéré, revendre plus tard le bien hérité ou en tirer un revenu peut alors donner lieu à imposition. Ce guide se concentre sur le « traitement fiscal côté australien » que doit connaître un résident d'Australie ayant reçu un héritage ou une donation de l'étranger.

Des actifs hérités tels qu'un bien immobilier ou des actions sont exonérés à la réception, mais leur revente ultérieure peut soumettre la plus-value au CGT (capital gains tax). Le point de départ du calcul est alors la cost base ; pour un bien hérité, selon la date d'acquisition par le défunt et le type d'actif, on retient tantôt la valeur de marché au jour du décès, tantôt la cost base d'origine du défunt reprise telle quelle. Le point décisif est notamment de savoir si le défunt a acquis ce bien avant le 20 septembre 1985 (date d'entrée en vigueur du CGT en Australie). Cette règle prêtant souvent à confusion, nous ne donnons pas ici d'exemple de calcul catégorique et recommandons de vérifier le texte de l'ATO « Deceased estates and CGT » et de consulter un agent fiscal.

Ce n'est pas parce qu'il n'y a pas d'impôt aujourd'hui qu'il faut jeter les documents. Car les éléments ci-dessous seront indispensables plus tard pour calculer le CGT à la revente d'un actif ou pour déclarer des revenus. L'essentiel est de les conserver dès la réception.

• Les documents relatifs à la date et au coût d'acquisition du bien par le défunt (contrat, titre de propriété, relevé d'achat) — nécessaires notamment pour déterminer l'antériorité au 20/09/1985.
• L'évaluation de la valeur de marché de l'actif au jour du décès (ou de la donation) (estimation immobilière, cours de clôture des actions, etc.).
• Testament et documents de partage successoral, certificat de décès, relevés de virement et de dépôt (la justification de l'origine des fonds relève du guide sur les transferts).

Le traitement fiscal australien varie selon la nature de ce qui est reçu. Voici quatre cas de figure représentatifs.

De la réception à la déclaration, procéder dans l'ordre permet de réduire les oublis faciles.

• Distinguez la nature de ce qui est reçu — liquidités, actif ou prestation de décès de la super.
• Vérifiez l'absence d'impôt australien sur les successions et les donations — la réception elle-même est exonérée.
• S'il s'agit d'un actif, réunissez et conservez les documents de date d'acquisition, de coût d'acquisition et de valeur de marché au jour du décès (pour le CGT futur).
• Vérifiez l'apparition de revenus ultérieurs (loyers, intérêts, dividendes) et préparez la déclaration du revenu mondial.
• Consultez un agent fiscal enregistré au TPB, un avocat pour les questions successorales, et un conseiller fiscal du pays d'origine pour la fiscalité de ce pays.

Voici des idées reçues et erreurs fréquentes chez les migrants et les PR.

• Confondre « pas d'impôt sur les successions en Australie » avec « aucun impôt à vie » — le CGT et l'impôt sur le revenu ultérieurs sont totalement distincts.
• Confondre l'impôt sur les successions et donations du pays d'origine avec les règles australiennes — renseignez-vous auprès d'un conseiller fiscal du pays d'origine ; ce guide se limite au traitement côté australien.
• Négliger les documents d'acquisition d'un bien hérité, ce qui complique ensuite le calcul de la cost base pour le CGT — conservez-les dès la réception.
• Confondre la cession réputée au départ d'Australie (CGT event I1) et le CGT successoral — les déclencheurs étant différents, ce sont deux sujets distincts ; reportez-vous au guide sur l'impôt sur les plus-values.
• Demander à un conseiller fiscal l'incidence de fonds hérités sur l'examen d'un visa ou du patrimoine — l'examen migratoire relève d'un agent de migration enregistré auprès de l'OMARA et dépasse le cadre de ce guide.