Guide de vie en Australie

Un ESS (Employee Share Scheme) désigne une rémunération reçue en actions ou en options de la société, en plus du salaire ; les RSU, les options sur actions et les plans d'achat à prix réduit (type ESPP) en font tous partie. Le cœur du régime fiscal australien est que l'écart entre la valeur de marché et le montant que vous avez payé (le discount) est imposé comme « revenu du travail ». Autrement dit, même sans avoir vendu les actions pour en tirer des liquidités, lorsque le moment d'imposition (taxing point) arrive, le discount s'ajoute à vos revenus de l'année et l'impôt est calculé en conséquence. « Recevoir un avis d'imposition sans avoir rien vendu » est ce qui surprend le plus les salariés de la tech et des startups, et devoir réunir des fonds pour payer l'impôt sans produit de vente est une situation qui se produit réellement.

De nombreux ESS sont imposés non pas à l'attribution (grant) mais à un moment d'imposition différé (deferred taxing point). En général, le taxing point correspond au moment où les conditions de report sont remplies : vesting, levée des restrictions de vente (restrictions de cession), etc. Les chiffres précis, comme la durée maximale de report, étant fréquemment révisés, vérifiez les critères les plus récents de l'ATO. En particulier, la fin d'emploi ou le départ du pays peuvent influencer la détermination du moment d'imposition — c'est le piège principal pour ceux qui prévoient de quitter l'Australie. La règle selon laquelle la fin d'emploi avance le taxing point a fait l'objet de modifications législatives et son application peut varier selon la date d'attribution : vérifiez impérativement les règles applicables à votre plan avant de quitter votre emploi ou le pays. Pour la liquidation de la retraite (super) au départ, consultez le guide DASP dédié.

L'employeur émet un ESS statement en juillet, après la clôture de l'année fiscale. Ce document récapitule le montant du discount imposable (taxable value), la date du taxing point et la ventilation par type de plan ; ce sont ces chiffres qui alimentent la rubrique des revenus ESS de la tax return. L'employeur transmettant aussi ces informations à l'ATO, elles sont souvent pré-remplies (pre-fill) dans myTax — ne vous fiez toutefois pas aveuglément au pré-remplissage et comparez systématiquement avec l'original du statement.

• La taxable value (montant du discount) et la date du taxing point — éléments clés qui déterminent à quelle année fiscale le revenu se rattache
• La concordance entre les chiffres pré-remplis dans myTax et ceux du statement — en cas d'écart, vérifier avec l'employeur si une correction s'impose
• La conversion en AUD des montants libellés en devise étrangère — pour des actions d'une maison mère étrangère, convertir selon les taux de l'ATO avant de déclarer

Lorsqu'un déménagement international entre en jeu, la fiscalité des ESS devient bien plus complexe. Les quatre cas types ci-dessous relèvent tous d'un domaine où le résultat dépend de la situation personnelle et ne peut être tranché de façon générale — dans tous les cas, la consultation d'un registered tax agent avant la déclaration est recommandée.

De la saison d'émission des ESS statements en juillet jusqu'à la déclaration, en vérifiant dans l'ordre, vous ne manquerez rien.

• Juillet : réception de l'ESS statement de l'employeur — vérifier la taxable value, la date du taxing point et le type de plan ; s'il n'est pas reçu, contacter l'employeur puis attendre
• Se connecter à myGov→myTax et comparer les chiffres ESS pré-remplis (pre-fill) avec le statement — en cas d'écart, suspendre le dépôt jusqu'à confirmation de la correction
• Vérifier que les montants en devise étrangère sont convertis en AUD selon les taux de l'ATO — ne pas déclarer tels quels en USD
• S'il y a eu des ventes dans l'année, distinguer revenus ESS et CGT — utiliser comme base de coût la valeur réinitialisée à la valeur de marché du taxing point (pour le détail de la CGT, voir le guide fiscal)
• Les années à gros volume de vesting, planifier à l'avance les fonds pour payer l'impôt ; si un déménagement ou une fin d'emploi entre en jeu, consulter un registered tax agent avant le dépôt

L'ESS est un impôt du type « on se trompe faute de savoir ». Voici cinq erreurs qui reviennent régulièrement.

• Déclarer en ignorant l'ESS statement — l'absence sur le bulletin de paie ne signifie pas qu'il n'y a pas de revenu. La taxable value du statement doit être déclarée.
• Ne pas prévoir de fonds faute de connaître l'imposition au vesting — l'impôt naît même sans vente. Les années à gros vesting exigent une planification financière préalable.
• Omettre la conversion de change — utiliser les montants des actions de la maison mère étrangère tels quels en devise ou les convertir à un taux arbitraire fausse la déclaration. Convertissez en AUD selon les taux de l'ATO.
• Calculer sans connaître la réinitialisation de la base de coût — à la vente, la cost base est la valeur de marché du taxing point. Calculer sur le prix d'attribution ou d'achat conduit à une double imposition ou à une sous-déclaration.
• Partir sans avoir réglé ses affaires fiscales — le départ peut influer sur le taxing point, et régulariser après coup est bien plus difficile. Avant de partir, vérifiez les critères de l'ATO et consultez un spécialiste.