Revenus et actifs étrangers en Australie — CRS, résidence fiscale, FITO

Déclarer ses revenus et actifs étrangers en tant que résident australien — immobilier au pays d'origine, intérêts, échange automatique CRS

Les résidents fiscaux australiens doivent déclarer leurs revenus mondiaux. Ce guide, fondé sur les informations officielles, explique le mécanisme du CRS qui transmet automatiquement vos comptes financiers étrangers à l'ATO, l'exemption temporary resident, l'ajustement de la double imposition (FITO) et la procédure de déclaration spontanée.

Vue d'ensemble — les résidents fiscaux déclarent leurs revenus mondiaux

Un résident fiscal australien (Australian resident for tax purposes) doit déclarer dans sa tax return australienne non seulement ses revenus de source australienne, mais aussi ses revenus mondiaux (worldwide income). Les cas typiques : loyers d'un bien immobilier resté au pays d'origine, intérêts de dépôts, dividendes d'actions, certaines pensions étrangères et plus-values de cession d'actifs étrangers. À défaut de déclaration, des pénalités et des intérêts peuvent s'appliquer, et l'échange automatique d'informations CRS décrit ci-dessous rend caduque l'idée qu'« on ne saura rien si on ne déclare pas ».

La résidence fiscale est indépendante du visa

Vous pouvez être résident fiscal même sans résidence permanente ni citoyenneté. L'ATO applique quatre critères : le resides test (mode de vie réel sur place), le domicile test (centre de vie), le 183-day test (au moins 183 jours de présence pendant l'année fiscale) et le Commonwealth superannuation test. À l'inverse, un titulaire de visa temporaire jugé résident peut bénéficier de l'exemption temporary resident (section 4). Si votre situation est ambiguë — par exemple si vous vivez à cheval entre deux pays —, une analyse au cas par cas s'impose : consultez un registered tax agent enregistré au TPB.

Comment déclarer — dans la tax return, avec ajustement de la double imposition

Les revenus étrangers ne font pas l'objet d'une déclaration séparée : ils se déclarent dans la rubrique foreign income de votre déclaration d'impôt australienne annuelle (tax return). L'année fiscale australienne court du 1er juillet au 30 juin, et l'échéance habituelle est le 31 octobre si vous déclarez vous-même (prolongation possible en passant par un agent fiscal enregistré). Tous les revenus, déductions et impôts payés à l'étranger doivent être convertis en dollars australiens (AUD).

Éviter la double imposition — conventions fiscales et FITO

L'Australie a conclu des conventions fiscales (tax treaty) avec de nombreux pays pour répartir les droits d'imposition, et les impôts déjà payés à l'étranger peuvent être déduits de l'impôt australien via le foreign income tax offset (FITO). Une règle simplifiée permet de demander la déduction sans calcul de plafond lorsque le montant réclamé ne dépasse pas A$1,000 (vérifiez les critères à jour auprès de l'ATO). Le plafond de déduction et l'application des conventions variant selon les cas, il est plus sûr de confier le calcul à un registered tax agent enregistré au TPB.

Convertir revenus et impôts étrangers en AUD au taux publié par l'ATO ou au taux réel de la transaction
Obtenir les attestations d'impôts payés à l'étranger et les relevés de retenue à la source — pièces justificatives de la demande de FITO
Déclarer soi-même via myTax (le service en ligne de l'ATO) ou passer par un registered tax agent enregistré au TPB

Ce guide ne couvre que les obligations côté australien. Vérifiez séparément vos obligations déclaratives et fiscales dans votre pays d'origine auprès de son administration fiscale et de professionnels de ce pays. En vertu du droit australien (Tax Agent Services Act), seul un registered tax agent enregistré au TPB peut fournir des conseils fiscaux personnalisés et déposer une déclaration en votre nom.

Revenus concernés et documents à préparer

Les principaux revenus à déclarer sont les loyers de biens immobiliers à l'étranger (les déductions — intérêts d'emprunt, frais de gestion, amortissement — doivent être recalculées selon les règles australiennes), les intérêts de dépôts et dividendes d'actions, certaines pensions étrangères et les plus-values de cession d'actifs étrangers (CGT). Si vous détenez des parts dans une société ou un trust à l'étranger, les règles d'attributed foreign income peuvent s'appliquer ; le champ étant large, ne retirez pas de votre propre chef les éléments douteux et vérifiez avec un agent fiscal.

Relevés annuels des banques et courtiers étrangers — pour vérifier intérêts, dividendes et soldes
Registres locatifs — justificatifs des loyers perçus et des dépenses (réparations, frais de gestion, intérêts d'emprunt)
Attestations d'impôts payés à l'étranger et reçus de retenue à la source — base de la demande de FITO et de l'ajustement de la double imposition

Les documents doivent en général être conservés au moins 5 ans après la déclaration. Il est utile de préparer à l'avance les documents rédigés en langue étrangère afin de pouvoir les produire sur demande.

4 situations types

Voici les 4 situations les plus fréquentes en matière de déclaration de revenus étrangers. Vérifiez laquelle correspond à votre cas ; l'application concrète peut varier selon votre situation personnelle.

Loyers d'un bien immobilier au pays d'origine

Un résident fiscal (hors bénéficiaires de l'exemption temporary resident) déclare en Australie les loyers perçus dans son pays d'origine. Les déductions s'appliquent selon les règles australiennes : ne recopiez pas tel quel le calcul effectué dans le pays d'origine. Pour le traitement des pertes nettes et autres détails, consultez un agent fiscal.

Revenus financiers — intérêts et dividendes

Les intérêts de dépôts et les dividendes d'actions à l'étranger sont des éléments typiquement transmis automatiquement à l'ATO via le CRS. Même les petits montants doivent être déclarés, et les impôts retenus à la source à l'étranger peuvent être ajustés via le FITO.

Cession d'actifs étrangers (CGT)

Un résident qui vend un bien immobilier ou des actions à l'étranger peut être soumis à la CGT australienne. Des règles particulières existent, comme celle qui retient la valeur de marché à la date où vous êtes devenu résident australien comme coût d'acquisition : consulter un agent fiscal avant la vente est indispensable.

Exemption temporary resident

De nombreux titulaires de visas temporaires bénéficient, sous conditions, d'une exemption sur la plupart des revenus étrangers (à quelques exceptions près, comme les revenus d'un travail effectué à l'étranger en tant que temporary resident). Attention : l'obtention de la résidence permanente marque la fin de cette exemption, faites donc impérativement le point avant et après.

Check-list — 5 réflexes à prendre à l'avance

Déclarer des revenus étrangers, c'est avant tout une affaire de préparation documentaire. Adoptez ces 5 habitudes et la saison des déclarations ne vous prendra plus au dépourvu.

Constituer, au moment de votre installation en Australie (ou de l'obtention de la résidence permanente), la liste de vos actifs étrangers avec des justificatifs de valeur de marché (expertises, données de cours) — point de départ des futurs calculs de CGT
Remplir avec exactitude l'auto-certification de résidence (self-certification) demandée par les banques et courtiers — les informations CRS circulent sur la base de cette déclaration
Prendre l'habitude d'organiser ses revenus étrangers par année fiscale australienne (du 1er juillet au 30 juin) — la période peut différer de l'année fiscale du pays d'origine
Classer par année les reçus d'impôts payés à l'étranger et les relevés de retenue à la source — pièces justificatives du FITO
En cas de changement de statut prévu (demande ou obtention de la résidence permanente), examiner à l'avance les conséquences fiscales avec un registered tax agent enregistré au TPB

Idées reçues et points de vigilance

La plupart des problèmes liés aux revenus étrangers viennent non pas d'une fraude délibérée, mais de l'ignorance. Voici 5 malentendus fréquents.

« L'ATO ne connaît pas mes comptes à l'étranger » — grâce au CRS, les informations de comptes financiers de plus de 100 pays et juridictions sont échangées automatiquement. Si les informations déjà détenues par l'ATO diffèrent de votre déclaration, c'est elle qui risque de vous contacter la première.
« J'ai payé mes impôts au pays, c'est réglé » — l'obligation déclarative australienne est distincte. Les impôts déjà payés se déduisent via le FITO, mais la déclaration elle-même ne peut pas être omise.
Appliquer l'exemption temporary resident sans vérification — des conditions précises existent, y compris concernant votre conjoint. Vérifiez les critères dans les informations officielles de l'ATO.
Croire que l'exemption continue après l'obtention de la résidence permanente — dès son obtention, vous basculez vers l'imposition des revenus mondiaux. C'est lors de la première déclaration suivant ce basculement que les omissions sont les plus fréquentes.
Laisser traîner les revenus non déclarés du passé — intérêts et pénalités s'accumulent avec le temps. La voluntary disclosure, avant toute notification de contrôle par l'ATO, reste la porte de sortie la plus avantageuse.

Liens officiels utiles

Questions fréquemment posées

Je n'ai ni résidence permanente ni citoyenneté : dois-je quand même déclarer mes revenus étrangers ?▾

Le type de visa et la résidence fiscale sont deux notions distinctes. Même avec un visa vacances-travail, d'études ou de travail, vous pouvez être considéré comme résident fiscal selon votre mode de vie réel, et un résident fiscal doit en principe déclarer ses revenus mondiaux. Cela dit, de nombreux titulaires de visas temporaires peuvent bénéficier de l'exemption temporary resident, qui exonère la plupart des revenus étrangers. Vérifiez votre situation personnelle à l'aide des critères officiels de l'ATO et auprès d'un registered tax agent enregistré au TPB.

Qu'est-ce que le CRS ? L'ATO peut-elle vraiment connaître mes comptes bancaires dans mon pays d'origine ?▾

Le CRS (Common Reporting Standard) est une norme internationale d'échange automatique d'informations sur les comptes financiers entre pays. L'Australie l'applique depuis juillet 2017, avec de premiers échanges en 2018, et plus de 100 pays et juridictions y participent. Lorsqu'une institution financière d'un pays participant déclare à son administration fiscale les soldes, intérêts et dividendes des comptes détenus par des résidents fiscaux australiens, ces informations sont transmises automatiquement à l'ATO. L'idée selon laquelle « personne ne saura rien d'un compte à l'étranger si on le cache » ne tient donc plus.

J'ai déjà payé des impôts dans mon pays d'origine : dois-je payer une seconde fois en Australie ?▾

L'obligation déclarative australienne d'un résident fiscal existe indépendamment des impôts payés dans le pays d'origine. Pour éviter la double imposition, il existe toutefois les conventions fiscales (tax treaty) et le mécanisme du foreign income tax offset (FITO), qui permet de déduire de l'impôt australien les impôts déjà payés à l'étranger. Le calcul du plafond de déduction et l'application des conventions variant selon les cas, vérifiez avec un registered tax agent enregistré au TPB.

Les titulaires d'un visa vacances-travail ou les étudiants doivent-ils déclarer les intérêts et revenus locatifs de leur pays d'origine ?▾

Il faut d'abord déterminer si vous êtes résident fiscal. Même en tant que résident, un titulaire de visa temporaire qui remplit les conditions du statut de temporary resident (ni vous ni votre conjoint ne devez être résidents australiens au sens du Social Security Act 1991, entre autres) peut voir la plupart de ses revenus d'investissement étrangers exonérés. Attention : certains revenus restent imposables, comme ceux d'un travail effectué à l'étranger pendant que vous êtes temporary resident. Vérifiez impérativement les conditions et le périmètre des exceptions dans les informations officielles de l'ATO.

Qu'est-ce qui change quand on obtient la résidence permanente ?▾

Lorsque le statut de temporary resident prend fin, par exemple à l'obtention de la résidence permanente, l'exemption sur les revenus étrangers disparaît : à partir de ce moment, vos revenus mondiaux — y compris les loyers, intérêts et dividendes du pays d'origine — deviennent imposables en Australie. Aux fins de la CGT, il existe une règle selon laquelle les actifs étrangers sont en général réputés acquis à leur valeur de marché à la date de ce changement de statut ; conservez donc à l'avance des justificatifs de valeur de marché et faites vérifier les modalités précises par un registered tax agent enregistré au TPB.

Je n'ai pas déclaré mes revenus étrangers ces dernières années. Que dois-je faire ?▾

Le dispositif de voluntary disclosure (déclaration spontanée) de l'ATO permet de corriger des déclarations passées. Si vous vous manifestez avant que l'ATO ne vous notifie un contrôle ou un audit, la pénalité (shortfall penalty) peut en général être réduite jusqu'à 80 % ; après notification, la réduction est nettement moindre. Si plusieurs années ou des montants importants sont concernés, il est plus sûr de passer par un registered tax agent enregistré au TPB.

Si je vends un bien immobilier dans mon pays d'origine, serai-je imposé en Australie ?▾

Un résident fiscal australien (hors bénéficiaires de l'exemption temporary resident) qui vend un bien immobilier à l'étranger peut être soumis à la CGT australienne (impôt sur les plus-values). Des règles particulières s'appliquent, par exemple la prise en compte de la valeur de marché à la date où vous êtes devenu résident australien comme coût d'acquisition, et l'impôt payé dans le pays d'origine peut être ajusté via le FITO. Les montants en jeu étant importants, consultez impérativement un registered tax agent enregistré au TPB avant la vente.