零工与 ABN 合同 — 外卖·网约车税务与虚假承包识别
梳理外卖、网约车零工与 ABN 合同工的税务、GST 和 super，并介绍如何依据 employee 与 contractor 的区分标准识别虚假承包（sham contracting）。
什么是零工与 ABN 合同 — 为什么区分很重要
外卖、网约车等平台零工和 ABN 合同工（independent contractor）与领工资的雇员（employee）法律地位不同。contractor 原则上不享有最低工资、带薪休假、雇主缴存 super 等 employee 保护，相应地需要自己管理税务、super 和保险。因此在开工之前，准确判定自己工作的实质属于哪一类是一切的出发点。判断依据不是名称或合同条款，而是实际工作方式的实质。
employee vs contractor — 多因素判断标准
按 Fair Work 标准，employee 与 contractor 的区分不是看单一因素，而是综合多项因素（多因素判断）。核心问题是：工作的时间、方式、地点由谁控制（控制权）；设备、车辆等工具属于谁（工具归属）；出现亏损由谁承担（经营风险）；能否把工作交给他人（可否转委托）；是否融入特定企业的业务。如果公司给你排班、用公司的设备、且不能转交他人地工作，即使有 ABN，实质上也很可能是 employee。2024 年修法之后，适用的标准不仅看合同条款，而是看关系的整体实质；难以判断时可免费咨询 Fair Work Ombudsman。
ABN 申请与 GST 注册 — 流程与义务
要以 contractor 身份工作，首先需要 ABN（Australian Business Number）。ABN 可在澳大利亚政府的 ABR（abr.gov.au）完全免费直接申请，对零工来说 sole trader（个体经营者）形式最为常见。通过搜索广告排在前面的付费"代办"网站只是替你提交同样的免费申请并收取手续费，没有使用的必要。取得 ABN 后，需根据自己的工作类型判断 GST 注册义务。
网约车从第一澳元起就要 GST — 与配送的不同之处
ATO 对网约车（ride-sourcing，载客并收取报酬的工作）设有不同于一般生意的特别规定。一般生意在年营业额超过 $75,000 时才产生 GST 注册义务，但网约车无论收入规模大小，从第一澳元起就必须注册 GST。也就是说，即便只在周末开几个小时也要注册。相反，仅做食品或物品配送时不适用该特别规定，遵循一般标准即 $75,000 门槛。注册 GST 后，需每季度提交 BAS 并缴纳所收车费中的 GST，同时可以取回与工作相关支出的 GST 抵免。
- 在 ABR（abr.gov.au）直接免费申请 sole trader ABN — 切勿向付费代办网站付款
- 做网约车的话，申请 ABN 的同时注册 GST — 即使收入为 0，也必须在开工前完成
- 在 myGov 关联 ATO 服务，在线管理收入、BAS 和 PAYG instalments
开工前的准备 — 签证条件、TFN、记录体系
有了 ABN 并不代表可以马上开工。持签证者首先要确认本人签证的工作条件同样适用于零工和自雇形式。例如学生签证的工作时长限制同样包括用 ABN 做的工作（最新条件请向 Home Affairs 确认）。此外，从开工第一天起备好报税用的 TFN（Tax File Number）以及分开管理收入与费用的体系，会让之后的报税容易得多。
- 确认签证工作条件 — 零工和 ABN 工作同样计入工作时长限制（向 Home Affairs、VEVO 确认）
- 持有 TFN + 取得 ABN — TFN 用于个人报税，ABN 用于经营收入，两者都需要
- 收入与费用记录体系 — 分设工作专用账户、车辆行驶日志、保存收据（ATO 标准 5 年）
平台（外卖、网约车 App）通常没有 ABN 就不会激活账号，且 ATO 会从平台接收交易数据报告。"收的是现金就不用申报"的说法并不属实 — 所有零工收入都属于申报对象。
按类型梳理 — 我的工作属于哪一类
同样是零工，工作类型不同，税务义务和法律保护也不同。请确认自己属于哪一类型；如果同时做两种以上，请注意更严格的义务（例如网约车 GST）会优先适用。
无论收入多少，开工即须注册 GST（从第一澳元起）。需按季度提交 BAS，一边缴纳车费中的 GST，一边结算车辆相关的 GST 抵免。若同时做网约车和配送，请按 ATO 标准确认是否整体受该规定影响。
GST 适用一般标准，即年营业额 $75,000 门槛。但所得税申报义务从第一澳元起就存在，且车辆、自行车、手机等工作费用可以抵扣。根据 2024 年修法，可能成为 FWC 的 employee-like 最低标准的适用对象。
建筑技工、清洁、IT 自由职业等传统 ABN 合同。如果合同主要是提供劳动力（mainly labour），对方可能产生支付 super 的义务，请确认 ATO 的判定指引。合同、保险和 workers compensation 要求因行业和州而异。
上下班时间和工作方式由公司决定、使用公司设备、且不允许转委托，却被要求办 ABN——这是虚假承包（sham contracting）的信号。雇主可能因违反 Fair Work Act 受到处罚，可向 Fair Work Ombudsman 免费举报和咨询。
税务与财务管理清单 5 条
ABN 收入没有预扣税，拿到手的钱全部是"税前金额"。养成以下五个习惯，年底报税时就不会手忙脚乱、不会漏掉抵扣，也能应对税务稽查（audit）。
- 把收入的一定比例立即存入专门的税款账户 — 合适的比例因收入和抵扣而异，请与注册税务师确认；ATO 可能把你纳入 PAYG instalments（按季预缴）
- 记录车辆行驶日志（logbook） — logbook 方式以具有代表性的连续 12 周记录计算工作使用比例，与 cents per km 方式比较后选择更有利的一种（费率请向 ATO 查询最新标准）
- 保存工作费用凭证 — 手机和流量费中的工作使用部分、保温袋和头盔等装备、平台手续费收据保存 5 年
常见错误与注意事项 5 条
这些是零工新手反复出现的错误。大多数只要在开工时确认几项就能避免；尤其是虚假承包，很容易被"这是行规"之类的说法蒙混过去，需要格外注意。
- 向付费 ABN 代办网站付款 — 官方 ABR（abr.gov.au）申请是免费的。模仿政府网站的代办、钓鱼网站请向 Scamwatch 举报。
- 漏掉网约车 GST 注册 — "还没到 $75,000"的说法对网约车不适用。从第一澳元起就是义务，未注册期间的 GST 可能被追缴。
- 不预留税款把收入全部花掉 — 没有预扣税不等于"没有税"，而是"以后自己交"。这是导致首次报税时被一次性要求缴纳大额税款的最常见错误。