梳理以 ABN 经营的 sole trader 开业后须持续遵守的税务义务：GST 注册标准（$75,000）与 tax invoice 要求、BAS 季度申报期限与逾期罚款、PAYG instalments 分期结构，以及 5 年记录保存。
拿到 ABN、办完开业手续并不是终点。sole trader 没有替你从工资中预扣税款的雇主，GST、所得税、记录管理都要自己打理，而且这些义务不是一次性的，而是每季度、每年反复出现。关键在于"申报义务会悄悄累积"。一旦注册 GST，每个季度就产生提交 BAS 的义务；提交第一份 tax return 之后，ATO 会开始发出 PAYG instalments 分期缴款通知。不知情并不能免责，漏掉的申报可能被加收罚款。本指南帮您一目了然地掌握这套循环周期。
判断工作实质属于 employee 还是 contractor 的标准，以及网约车 GST 特别规定的概要，见零工·ABN 合同指南；ABN、商号注册等开业流程见创业指南。雇员（employee）的税务抵扣由雇员税务抵扣指南负责，其规则与经营开支不同。本指南专门讲解已完成注册的 sole trader 的"持续合规"——GST、BAS、PAYG instalments、记录保存——属于制度性说明，不构成针对个别情况的税务咨询。
GST（Goods and Services Tax）是澳大利亚 10% 的增值税。当年营业额（GST turnover）达到 $75,000（非营利组织为 $150,000），或预计未来 12 个月内将达到时，须在 21 天内注册。有一个例外——网约车/出租车运营无论营业额多少，从第一澳元起就有注册义务。注册后，销售价格中须含 GST 开票收取，经营采购中支付的 GST 可作为 credit 退回，并每季度通过 BAS 结算。
注册 GST 后，对 $82.50（含 GST）及以上的销售，买方提出要求时须在 28 天内开具 tax invoice。必填事项包括："Tax invoice" 字样、卖方商号和 ABN、开票日期、所售品项的明细·数量·价格、GST 金额（或 "Total price includes GST" 字样）；$1,000 及以上的交易还须包含买方的商号或 ABN。具体格式要求请遵循 ATO 官方指引。
未注册状态下不得收取 GST，也不得使用 "tax invoice" 字样。反过来，已产生注册义务却拖延不办，则可能追溯到本应注册的日期，用自己的钱补缴（未向客户收取的）GST，还要承担罚款和利息。
BAS（Business Activity Statement）是 GST 注册经营者申报和结算 GST（如适用还包括 PAYG withholding、PAYG instalments）的表格，小型 sole trader 大多按季度周期申报。标准期限为：7–9 月份 10 月 28 日、10–12 月份 2 月 28 日、1–3 月份 4 月 28 日、4–6 月份 7 月 28 日。通过电子申报或经注册税务师办理时，部分季度可能获得额外宽限，适用于您的确切期限请在 ATO 在线服务中确认。
即使完全没有交易，也必须在期限内提交 nil BAS。逾期申报罚款（FTL penalty）即使税额为零，也可能以每 28 天为单位悄悄累积——"反正没有税要缴，应该没事吧"是最常见的陷阱。
employee 的工资会被预扣税款，但 sole trader 的经营收入没有人替你预先扣缴。因此会出现第一年的所得税在次年 tax return 中一次性结算的陷阱；此后 ATO 会把你纳入名为 PAYG instalments 的季度预缴制度。按四个阶段来理解就容易了。
第一个财年（7 月 1 日–6 月 30 日）通常不会收到分期缴款通知。取而代之的是，次年提交 tax return 后，一整年的税款会一次性结算。每次有收入进账就把预估税款拨到单独账户，是唯一的防御手段。
如果第一份 tax return 中的经营·投资收入超过标准，ATO 会自动把你纳入 PAYG instalments，并通过 myGov 或邮寄通知。此后通常按季度缴纳通知的分期款；BAS 申报者会在 BAS 上一并显示。
也可以不等通知，自己在 ATO 在线服务中提前登记。从第一年起就分散缴纳，可以减轻"去年税款一次付清 + 今年分期"叠加的负担。
收入变化时，可以调整（vary）分期缴款额或税率。已缴的分期款会从年终 tax return 的最终税额中全额抵减，多缴部分退还。但如果调得远低于实际水平，不足部分可能被加收利息。
税务合规的一半在于记录。ATO 原则上要求将收入和开支凭证保存 5 年；记录做得好，BAS 填报、抵扣申请和举证都会轻松许多。请把下面五件事变成习惯。
sole trader 的税务事故大多不是因为"不知道"，而是因为拖成了"以后再说"。以下五种是最常反复出现的错误。
ATO 官方页面，介绍 GST 注册义务标准（$75,000，含网约车特别规定）、注册方法及注册后的义务。
ATO 官方指南，涵盖 BAS 申报与缴纳方式、季度期限、nil 申报及更正申报等 BAS 全流程。
ATO 官方页面，可查询 PAYG instalments 的纳入标准、自愿提前登记及调整（vary）分期缴款额的方法。
澳大利亚政府综合商业门户的官方指南，梳理 sole trader 结构下的税务与法律责任全貌。
澳大利亚政府官方商业注册机构，免费办理 ABN 申请、续期及信息变更，也可同时办理 GST 注册。
原则上没有注册义务，但可以自愿注册（注册后可退回进项 GST credit，但会产生 BAS 申报义务，且通常须至少保持注册 12 个月）。不过，网约车/出租车运营收入无论营业额多少，从第一澳元起就有 GST 注册义务。另外，注册义务并非在"已经超过之后"才产生，而是从预计未来 12 个月营业额将达到 $75,000 的时点起 21 天内必须注册，因此请每月检查营业额走势。
不可以。未注册 GST 的状态下，不能在价格中加收 GST，也不能在发票上使用 "tax invoice" 字样。反过来，如果已产生注册义务却未注册，可能需要追溯到本应注册的日期，就此期间的销售额补缴 GST（即使没有向客户收取），还可能被加收罚款和利息。
是的，必须申报。即使完全没有交易，也要在期限内提交 "nil BAS"（零申报），可通过 ATO 在线服务或电话简单办理。如果因为没有应缴税款就跳过申报，可能会被处以逾期申报罚款（FTL penalty）——即使税额为零也一样。
逾期申报罚款（failure to lodge on time penalty）可能以每 28 天为单位累计（小型企业有上限，金额按 penalty unit 计算，最新标准请在 ATO 查询）。请尽快先完成申报；如果难以缴纳，可以向 ATO 申请分期付款计划（payment plan）。越早主动纠正，不利后果越小。
可以在 ATO 在线服务中调整（vary）分期缴款额或税率。但如果调整得远低于实际预计税额，年终结算时不足部分可能被加收利息，因此请准备好收入减少的依据（销售账簿等），调整到合理水平。已缴的分期款会在 tax return 中与最终税额结算，多缴部分会退还。
对本人份额没有雇主缴存（Superannuation Guarantee）义务。但可以自行缴纳 personal super contribution；如需申请抵扣，须向 super fund 提交 "notice of intent to claim a deduction" 并取得确认（acknowledgement）后，在 tax return 中申请抵扣。缴存有年度上限（concessional contributions cap），最新额度请在 ATO 确认。
不一样。雇员抵扣是在个人 tax return 中申报"与创收相关的支出"的体系，而经营开支是从经营收入中扣除的另一套体系。私人使用比例的分摊、与 GST credit 的关系（GST 注册者须按不含 GST 的金额计入开支）、资产能否即时折旧等规则都不同，请不要照搬当雇员时的标准。拿不准时，咨询 TPB 注册税务师更稳妥。
