资本利得税（CGT）进阶——出境、非居民陷阱、六年规则、资产出售
从离开澳大利亚时对股票、资产征收的 CGT event I1（视同处置）、主要居所六年规则、资本损失的抵消与结转，到出境者的记录保管——为居澳外国人整理的 CGT 进阶要点。
从离开澳大利亚时对股票、资产征收的 CGT event I1（视同处置）、主要居所六年规则、资本损失的抵消与结转，到出境者的记录保管——为居澳外国人整理的 CGT 进阶要点。
以打工度假、留学、就业身份在澳大利亚停留后，要返回本国或前往第三国时，「把房子或股票、加密货币留下就离开，税该怎么办」是移民特有的烦恼。在澳大利亚税法中，脱离税法上的澳大利亚居民身份的那一刻就会发生 CGT event I1。此时，并非 taxable Australian property（应税澳大利亚资产）的资产，会被视为按当时市价「视同处置（deemed disposal）」，即使实际上没有出售，也可能对截至当时累积的未实现收益征税。本网站的其他税务指南主要涉及居民的股票、加密货币基础申报，因此本指南聚焦于「出境」这一事件对 CGT 的进阶争点。
taxable Australian property（TAP）典型地指位于澳大利亚的不动产及与之相当的权益，即使脱离居民身份仍留在澳大利亚 CGT 的网内，在实际出售时征税。相反，非 TAP 资产（如上市股票、管理基金、加密货币、海外资产等）会在出境时点成为 CGT event I1 视同处置的对象。也就是说，房子在出售时、股票和币等原则上在离开的时点可能成为纳税的分界点，这是核心区分。哪些资产属于 TAP，请以 ATO 的定义确认。
发生 CGT event I1 时，您要在两条路径中选择其一：①按出境时点市价承认视同处置、现在就纳税，或②做出忽略该收益（及损失）的选择（choice），将纳税递延。选择递延后，该资产会被视为 taxable Australian property，直到您再次成为澳大利亚居民或实际处置为止，届时再对实际出售收益征税。
立即纳税的优点是以当下的税率、汇率结清，日后的增值部分不会在澳大利亚再度计较，但可能需要用现金缴纳尚未出售资产的税款。递延则当下没有现金负担，但日后实际出售时，可能叠加作为外国居民被排除 50% 折扣、被排除主要居所豁免等另行规定，从而使税负发生变化（相关规定请参照另一份税务、税务专家指南）。两者都不会自动更有利，需要综合考量今后的资产价值、拟居留国的税制、避免双重征税协定等，因此请与已注册税务代理人商量后决定。
这项选择难以撤回，且可能影响全部资产。「别人选了递延所以我也选」这种一刀切的做法有风险，应按个人情况逐一判断。
无论是视同处置，还是递延后实际出售，税额计算的骨架都是 cost base（取得成本基础）与出境时点市价。出境者尤其要长期保存佐证这两个数字的记录，日后才能无纠纷地结算。记录原则上应在发生 CGT event 的收入年度申报后至少保存五年，但长期持有的资产从取得到出售期间较长，往往需要将取得凭证实际保留更久（例如十年以上）（准确期限请以 ATO 标准确认，基准为 2026-07）。
若没有记录，就无法证明市价、cost base，可能被不利地核定。纸质、电子邮件、交易所记录等请预先备份。保管期限的准确起算与例外，请确认 ATO 关于 CGT 记录保管的指引。
对搬离原先居住的房子并出租的移民而言，重要的规定是六年缺席规则。以下用四种情形整理要点，但由于若在出售时点为外国居民，主要居所豁免本身可能被排除的另一规定会叠加（含过渡性规定），请勿仅凭六年规则下结论，务必一并确认「税务专家咨询」「财务」指南与已注册税务代理人。
若将搬离的房子用于产生收入（出租）的目的，可选择在最长六年内继续将其视为主要居所。超过六年的期间可能被排除在豁免计算之外。
若将搬离的房子不用于产生收入而空置，则视为主要居所的期间可能不适用六年上限（无限期）。但须满足其他要件。
若在满六年之前重新搬回那栋房子、作为实际主要居所，之后再次离开，六年期间可能重新起算。反复适用附有要件。
在适用缺席规则期间，原则上不能同时将另一栋房子作为主要居所（有有限的重叠例外）。若将新房子定为主要居所，先前房子的处理会随之改变。
在出境前后处理出现损失的资产时，如何使用资本损失会左右税负。请准确掌握顺序与限制。
汇总了出境 CGT 中常见的误解与失误。
说明资本利得税（CGT）基本概念、计算及资产类型（含 TAP）的 ATO 官方指引。
涵盖主要居所（main residence）豁免与缺席规则（六年）等与房屋相关 CGT 的 ATO 页面。
确认外国居民与 CGT、预扣（withholding）等非居民情形规定及最新税率的 ATO 页面。
指引 CGT 相关记录应保存多久、如何保存的 ATO 页面。
可查询是否为已注册税务代理人的 Tax Practitioners Board（TPB）官方网站。
一旦脱离税法上的澳大利亚居民身份，就会发生 CGT event I1，对于并非 taxable Australian property 的资产（如上市股票、管理基金、加密货币、海外资产等），视为在出境时点按市价「视同处置（deemed disposal）」，可能对截至当时累积的未实现收益征税。相反，像位于澳大利亚的不动产这类 taxable Australian property 不属于 I1 对象，会在实际出售时征税。因各类资产的适用不同，请与已注册税务代理人确认。
是的，对于视同处置对象资产，您可以做出忽略其收益（及损失）的递延纳税选择（choice）。做出这项选择后，该资产会被视为 taxable Australian property，直到您再次成为澳大利亚居民或实际处置该资产为止；也就是说，不必现在对未实现收益纳税，而是将纳税推迟到日后实际出售的时点。不过哪一方更有利，取决于今后的资产价值、居住国、汇率、所在国税制等，并没有自动的标准答案。请务必与已注册税务代理人商量后再决定。
若您搬离原先居住的房子并出租，可依据六年缺席规则（absence rule）选择在最长六年内继续将其视为主要居所（用于出租等产生收入的目的时）。不过，另有一项规定：若在出售时点为外国居民（foreign resident），主要居所豁免本身可能被排除，因此不能只看六年规则就下判断。这项排除规定及过渡性规定在本网站的「税务专家咨询」「财务」指南中有说明，请一并确认，个人情况请咨询已注册税务代理人。
不是。若在满六年之前重新搬回那栋房子、将其作为实际主要居所，之后再次离开，则六年期间可能重新从头起算。不过原则上，在同一时点只能将一栋房子视为主要居所，且重新起算有一定要件，因此实际适用请与已注册税务代理人确认。
不是。资本损失（capital loss）不能与劳动所得等一般所得相抵，只能与资本利得（capital gain）相抵。先从同一收入年度的资本利得中扣减，未能抵消的损失可无限期结转，在以后年度的资本利得中扣除。结转损失不会自动消灭，请持续保留相关记录。
由于这是视同处置或日后计算 cost base 的依据，您应保存能佐证出境日（丧失居民身份之日）时点市价的资料（交易记录、市场行情、评估资料等），以及取得当时的合同、附带费用、改良费用的收据。相关记录在发生 CGT event 的收入年度申报之后仍应保存相当长的期间，长期持有的资产可能需要将取得凭证保留非常久（准确期限请向 ATO 确认）。
CGT 涉及资产类型、税务居民身份、过渡性规定及两国税制的交织，个人差异极大。本指南仅供信息参考，并非税务或财务建议。请咨询已注册税务代理人（在 Tax Practitioners Board，即 TPB 注册），其是否已注册可在 TPB 的公开注册簿中查询。