Du CGT event I1 (cession réputée) qui frappe vos actions et actifs lorsque vous quittez l'Australie, à la règle des six ans de la résidence principale, en passant par la compensation et le report des moins-values et la conservation des documents pour les partants — une synthèse approfondie de la CGT pour les étrangers résidant en Australie.
Lorsque, après un séjour en Australie en PVT, en études ou en emploi, vous partez vers votre pays d'origine ou un pays tiers, « comment sont imposés le logement, les actions ou les cryptomonnaies que je laisse derrière moi » est une préoccupation propre aux migrants. Dans le droit fiscal australien, un CGT event I1 se produit au moment même où vous perdez votre statut de résident fiscal australien. À cet instant, les actifs qui ne sont pas des taxable Australian property (actif australien imposable) sont considérés comme « cédés de manière réputée (deemed disposal) » à leur valeur de marché de ce moment : même sans vente réelle, la plus-value latente accumulée jusque-là peut être imposée. Les autres guides fiscaux de ce site traitent surtout de la déclaration de base des actions et cryptomonnaies des résidents ; ce guide se concentre donc sur les questions approfondies que l'événement du départ soulève au regard de la CGT.
Les taxable Australian property (TAP) sont typiquement les biens immobiliers situés en Australie et les droits assimilés : même après la perte du statut de résident, ils restent dans le filet de la CGT australienne et sont imposés lors de la cession réelle. En revanche, les actifs non-TAP (par exemple actions cotées, fonds gérés, cryptomonnaies, actifs étrangers, etc.) font l'objet de la cession réputée du CGT event I1 au moment du départ. Autrement dit, la distinction essentielle est que le logement est imposé lors de la vente, tandis que les actions, cryptomonnaies, etc. peuvent avoir pour point de bascule fiscal, en principe, le moment du départ. Vérifiez quels actifs relèvent des TAP dans la définition de l'ATO.
Lorsqu'un CGT event I1 se produit, vous devez choisir l'une des deux voies. ① reconnaître la cession réputée à la valeur de marché au moment du départ et être imposé maintenant, ou ② faire un choix (choice) qui ignore cette plus-value (et moins-value) et reporter l'imposition. Si vous optez pour le report, l'actif est traité comme une taxable Australian property jusqu'à ce que vous redeveniez résident australien ou que vous le cédiez réellement, et l'imposition porte alors sur la plus-value de la vente effective.
L'imposition immédiate a l'avantage d'être réglée au taux et au taux de change actuels, de sorte que la plus-value de valeur future n'est plus reprise en Australie ; mais vous pourriez devoir payer en liquide l'impôt sur un actif que vous n'avez pas encore vendu. Le report n'entraîne pas de charge de trésorerie immédiate, mais lors de la vente réelle ultérieure, des dispositions distinctes telles que l'exclusion de l'abattement de 50 % et l'exclusion de l'exonération de résidence principale pour les résidents étrangers peuvent se cumuler et modifier la charge fiscale (voir les guides distincts sur la fiscalité et l'expert fiscal pour ces dispositions). Aucune des deux options n'est automatiquement avantageuse : il faut aussi tenir compte de la valeur future de l'actif, de la fiscalité du pays où vous résiderez, des conventions de prévention de la double imposition, etc., alors décidez après avoir consulté un agent fiscal enregistré.
Ce choix est difficile à revenir en arrière et peut affecter l'ensemble des actifs. Une application uniforme du type « les autres ont choisi le report, donc moi aussi » est risquée ; il faut juger selon chaque situation personnelle.
Qu'il s'agisse d'une cession réputée ou d'une vente réelle après report, l'ossature du calcul de l'impôt repose sur le cost base (base de coût d'acquisition) et la valeur de marché au moment du départ. Le partant doit en particulier conserver longtemps les documents justifiant ces deux chiffres pour pouvoir régler sans litige par la suite. En principe, les documents doivent être conservés au moins cinq ans après la déclaration de l'année de revenu où le CGT event s'est produit, mais pour les actifs détenus longtemps, la période entre l'acquisition et la vente étant longue, il faut souvent conserver les justificatifs d'acquisition en pratique bien plus longtemps (par exemple 10 ans ou plus) (vérifiez la durée exacte selon les critères de l'ATO, référence 2026-07).
Sans documents, vous ne pourrez pas prouver la valeur de marché ou le cost base et vous risquez une évaluation défavorable. Sauvegardez à l'avance les documents papier, courriels, relevés d'échange, etc. Vérifiez le point de départ exact de la durée de conservation et les exceptions dans le guide de l'ATO sur la conservation des documents CGT.
Une règle importante pour les migrants qui quittent leur ancien logement pour le louer est la règle d'absence des six ans. Nous en résumons l'essentiel à travers les quatre cas ci-dessous, mais comme se cumule une disposition distincte selon laquelle l'exonération de résidence principale elle-même peut être exclue si vous êtes résident étranger au moment de la vente (règles transitoires comprises), ne concluez pas sur la seule règle des six ans : vérifiez aussi avec les guides « Consultation d'un expert fiscal » et « Finances » et avec un agent fiscal enregistré.
Si vous utilisez le logement quitté à des fins de génération de revenus (location), vous pouvez choisir de continuer à le traiter comme résidence principale pendant six ans au maximum. La période au-delà de six ans peut être exclue du calcul de l'exonération.
Si vous laissez le logement quitté vacant sans l'utiliser pour générer des revenus, le plafond de six ans peut ne pas s'appliquer à la période pendant laquelle il est traité comme résidence principale (durée indéterminée). Il faut toutefois remplir d'autres conditions.
Si, avant d'avoir atteint les six ans, vous réintégrez ce logement pour en faire votre résidence principale réelle, puis le quittez de nouveau, la période de six ans peut recommencer à courir. L'application répétée est soumise à des conditions.
Pendant l'application de la règle d'absence, vous ne pouvez en principe pas traiter simultanément un autre logement comme résidence principale (il existe des exceptions limitées de chevauchement). Si vous désignez un nouveau logement comme résidence principale, le traitement de l'ancien logement change.
Si vous liquidez des actifs en perte avant ou après le départ, la façon dont vous utilisez les moins-values détermine la charge fiscale. Connaissez précisément l'ordre et les limites.
Voici un recueil des idées fausses et des erreurs fréquentes en matière de CGT liée au départ.
Guide officiel de l'ATO expliquant les notions de base, le calcul et les types d'actifs (y compris les TAP) de l'impôt sur les plus-values (CGT).
Page de l'ATO traitant de la CGT liée au logement, notamment l'exonération de résidence principale (main residence) et la règle d'absence (six ans).
Page de l'ATO permettant de vérifier les règles applicables aux situations de non-résidence — résident étranger et CGT, retenue à la source (withholding) — ainsi que les taux les plus récents.
Page de l'ATO indiquant combien de temps et comment conserver les documents relatifs à la CGT.
Site officiel du Tax Practitioners Board (TPB) permettant de vérifier si un agent fiscal est bien enregistré.
Lorsque vous perdez votre statut de résident fiscal australien, un CGT event I1 se produit : les actifs qui ne sont pas des taxable Australian property (par exemple actions cotées, fonds gérés, cryptomonnaies, actifs étrangers, etc.) sont considérés comme « cédés de manière réputée (deemed disposal) » à leur valeur de marché au moment du départ, et la plus-value latente accumulée jusque-là peut être imposée. En revanche, les taxable Australian property comme les biens immobiliers situés en Australie ne sont pas concernés par le I1 et sont imposés lors de la cession réelle. L'application diffère selon l'actif, alors vérifiez avec un agent fiscal enregistré.
Oui, pour les actifs soumis à la cession réputée, vous pouvez faire un choix (choice) de report d'imposition qui ignore cette plus-value (et moins-value). Ce choix fait que l'actif est traité comme une taxable Australian property jusqu'à ce que vous redeveniez résident australien ou que vous le cédiez réellement : au lieu d'être imposé maintenant sur la plus-value latente, l'imposition est reportée au moment de la cession réelle. Toutefois, savoir quelle option est la plus avantageuse dépend de la valeur future de l'actif, du pays de résidence, du taux de change, de la fiscalité du pays concerné, etc., et il n'y a pas de réponse automatique. Décidez impérativement après avoir consulté un agent fiscal enregistré.
Si vous quittez votre ancien logement pour le louer, la règle d'absence des six ans (absence rule) vous permet de choisir de continuer à le traiter comme résidence principale pendant six ans au maximum (lorsqu'il est destiné à générer des revenus, comme la location). Toutefois, il existe une disposition distincte selon laquelle, si vous êtes résident étranger (foreign resident) au moment de la vente, l'exonération de résidence principale elle-même peut être exclue, si bien qu'il ne faut pas décider en se fondant uniquement sur la règle des six ans. Cette disposition d'exclusion et les règles transitoires sont abordées dans les guides « Consultation d'un expert fiscal » et « Finances » de ce site, alors consultez-les aussi et parlez de votre situation personnelle avec un agent fiscal enregistré.
Non. Si, avant d'avoir atteint les six ans, vous réintégrez ce logement et en faites votre résidence principale réelle, puis le quittez de nouveau, la période de six ans peut recommencer à courir depuis le début. Toutefois, en principe, un seul logement peut être traité comme résidence principale à un instant donné, et le redémarrage du décompte est soumis à des conditions, alors vérifiez l'application concrète avec un agent fiscal enregistré.
Non. Une moins-value (capital loss) ne peut pas être compensée avec des revenus ordinaires comme le salaire ; elle ne peut être compensée qu'avec des plus-values (capital gain). Elle est d'abord déduite des plus-values de la même année de revenu, et la perte non compensée est reportée sans limite de durée pour être déduite des plus-values des années suivantes. Les pertes reportées ne s'éteignent pas automatiquement, alors conservez-en la trace en permanence.
Comme cela sert de base à la cession réputée ou au calcul futur du cost base, vous devez conserver les documents justifiant la valeur de marché à la date de départ (date de perte du statut de résident) (relevés de transactions, cours, documents d'évaluation, etc.) ainsi que le contrat d'acquisition d'origine, les frais accessoires et les reçus de dépenses d'amélioration. Les documents doivent être conservés pendant une durée assez longue même après la déclaration de l'année de revenu où le CGT event s'est produit, et pour les actifs détenus longtemps il peut être nécessaire de conserver les justificatifs d'acquisition très longtemps (vérifiez la durée exacte auprès de l'ATO).
La CGT présente de grandes différences individuelles car elle mêle le type d'actif, la résidence, les règles transitoires et la fiscalité des deux pays. Ce guide est à titre d'information et ne constitue pas un conseil fiscal ou financier. Consultez un agent fiscal enregistré (registered tax agent, inscrit auprès du Tax Practitioners Board, TPB), et vous pouvez vérifier l'inscription de l'agent dans le registre public du TPB.
