Cuando recibes una herencia o donación del exterior — el tratamiento fiscal de Australia
Australia no tiene impuesto a la herencia ni a las donaciones, por lo que recibir del exterior en sí mismo no genera impuestos. Sin embargo, al vender el activo heredado puede corresponder CGT, y si genera ingresos, la declaración. Resumimos el tratamiento del lado australiano.
Australia no tiene impuesto a la herencia ni a las donaciones
Australia no tiene impuesto a la herencia (inheritance tax·estate tax) ni impuesto a las donaciones (gift tax). Heredar o recibir como donación dinero o bienes de tus padres, hermanos o familiares en el país de origen, en sí mismo no genera impuestos australianos. Es igual tanto si quien recibe es ciudadano australiano, residente permanente (PR) o reside con una visa de working holiday, estudio o trabajo. Este principio es la misma línea que la guía básica de finanzas y herencias de Australia de AUWith, mencionada brevemente en el contexto de las prestaciones por fallecimiento de la super (fondo de jubilación). Ahora bien, lo que no genera impuestos es 'el momento de recibir': si más adelante vendes el activo heredado o ese activo genera ingresos, en ese momento pueden aparecer impuestos. Esta guía se centra en el 'tratamiento fiscal del lado australiano' que debe conocer un residente de Australia que recibió una herencia o donación del exterior.
'Recibir' y 'vender más adelante' son cosas distintas
La clave es separar dos momentos. El momento de recibir no genera impuestos en Australia, pero en el momento de vender el activo heredado o en el momento en que ese activo genera ingresos pueden surgir CGT o impuesto a la renta. Como referencia, esta guía trata la tributación australiana de las herencias 'recibidas del exterior', mientras que los trámites administrativos como el registro de defunción en Australia o el probate corresponden a la guía de trámites por fallecimiento familiar en Australia de AUWith.
Al vender lo recibido — impuesto a las ganancias de capital (CGT) y costo de adquisición (cost base)
Los activos heredados como inmuebles o acciones no generan impuestos al recibirlos, pero al venderlos más adelante puede aplicarse CGT (capital gains tax) sobre la ganancia. El punto de partida del cálculo del impuesto es el costo de adquisición (cost base), y en los activos heredados, según el momento de adquisición del causante y el tipo de activo, a veces se usa el valor de mercado a la fecha de fallecimiento y otras veces se hereda tal cual el costo de adquisición original del causante. En particular, es un punto de bifurcación si el causante adquirió ese activo antes del 20 de septiembre de 1985 (fecha de introducción del CGT en Australia). Como esta regla es un área con frecuentes malentendidos, aquí no damos ejemplos de cálculo categóricos y recomendamos verificar el texto original de la ATO 'Deceased estates and CGT' y consultar con un agente fiscal.
La exención de la vivienda heredada (main residence)
Existe la regla de 'exención de la vivienda heredada' por la cual, si heredas la vivienda principal del causante y dispones de ella dentro de cierto plazo, puede aplicarse la exención de CGT (suele mencionarse un plazo de disposición de 2 años, pero varía según las condiciones, la posibilidad de prórroga y el estado del activo). Como los requisitos y plazos exactos varían según cada situación, no afirmes cifras categóricamente: es imprescindible verificar el texto original de la ATO y consultar con un agente fiscal.
- El activo heredado no genera impuestos al recibirlo — el CGT puede surgir más adelante al venderlo.
Documentos y registros que debes guardar al recibir
No tires los documentos porque ahora no haya impuestos. Estos datos serán imprescindibles más adelante para calcular el CGT al vender el activo o para declarar los ingresos. La clave es guardarlos con anticipación, en el momento de recibir.
- Datos de la fecha y costo de adquisición del activo por parte del causante (contrato, escritura, registro de compra) — necesarios sobre todo para determinar si fue antes/después del 20/9/1985.
- Datos de valuación del valor de mercado del activo a la fecha de fallecimiento (o de donación) (tasación del inmueble, precio de cierre de las acciones, etc.).
Tratamiento fiscal australiano según el caso
Según la naturaleza de lo recibido, el tratamiento fiscal australiano cambia. Distinguimos los cuatro casos representativos.
Recibirlo en sí mismo no genera impuestos. No obstante, si depositas ese dinero y genera intereses, esos ingresos por intereses están sujetos a declaración, y la transferencia de un monto grande es un tema aparte de justificación del origen de fondos → guía de transferencias.
Al recibirlo no genera impuestos, pero al venderlo puede surgir CGT. Se aplican las reglas de sucesión del cost base (antes/después del 20/9/1985 y tipo de activo) → ATO y agente fiscal.
No hay impuesto a la herencia, pero la prestación por fallecimiento de la super puede quedar gravada según si el beneficiario es un dependiente a efectos fiscales, etc. No afirmamos cifras, así que verifica con el fondo y la ATO; consulta la guía básica de finanzas.
El alquiler, los intereses y los dividendos de inmuebles en el exterior están sujetos a la declaración de ingresos mundiales de un residente a efectos fiscales australianos → guía de declaración de ingresos del exterior. Verifica también la posibilidad de crédito por impuestos pagados en el extranjero.
Lista de verificación por pasos
Desde justo después de recibir hasta la declaración, verificar en orden reduce las partes que se pasan por alto fácilmente.
- Distingue la naturaleza de lo recibido — si es efectivo, un activo o una prestación por fallecimiento de la super.
- Confirma que Australia no tiene impuesto a la herencia ni a las donaciones — recibir en sí mismo no genera impuestos.
- Si es un activo, consigue y conserva los datos de fecha y costo de adquisición y del valor de mercado a la fecha de fallecimiento (para el CGT futuro).
Malentendidos comunes y advertencias
A continuación, los malentendidos y errores que suelen tener los inmigrantes y PR.
- Confundir 'Australia no tiene impuesto a la herencia' con 'no hay ningún impuesto de por vida' — el CGT y el impuesto a la renta posteriores son completamente aparte.
- Confundir el impuesto a la herencia o donación del país de origen con las reglas australianas — el sistema tributario del país de origen verifícalo con un contador fiscal de cada país, y esta guía se limita únicamente al tratamiento del lado australiano.
Enlaces oficiales útiles
- ATO — Deceased estates(se abre en una ventana nueva)
Página oficial de la ATO que orienta sobre el tratamiento fiscal relacionado con las sucesiones (deceased estate).
- ATO — Capital gains tax(se abre en una ventana nueva)
Guía de impuesto a las ganancias de capital de la ATO con las reglas de CGT y cost base al disponer de un activo heredado.
- MoneySmart(se abre en una ventana nueva)
Sitio gratuito de información financiera operado por el gobierno — orientación sobre la organización financiera en caso de fallecimiento y herencia.