オーストラリア居住者の海外所得・資産申告 — 母国の不動産・利子・CRS自動情報交換
オーストラリア税法上の居住者は全世界所得を申告する必要があります。CRSにより海外の金融口座がATOに自動通知される仕組みとtemporary residentの例外、二重課税の調整(FITO)、自主開示の手続きまで、公式情報に基づいて整理しました。
概要 — 税法上の居住者は全世界所得を申告します
オーストラリアの税法上の居住者(Australian resident for tax purposes)は、オーストラリア国内で得た所得だけでなく全世界所得(worldwide income)をオーストラリアのtax returnに申告する義務があります。母国に残した不動産の賃貸所得、預金利子、株式配当、一部の海外年金、海外資産の売却益が代表的です。申告しないと加算税と利子が課される可能性があり、以下で説明するCRS自動情報交換があるため「申告しなければわからない」という前提は成り立ちません。
税法上の居住者判定はビザとは別物です
永住権・市民権がなくても税法上の居住者になる可能性があります。ATOはresides test(実際の居住実態)、domicile test(生活の本拠)、183-day test(会計年度中183日以上の滞在)、Commonwealth superannuation testの4つの基準で判定します。逆に一時ビザ保有者は、居住者と判定されてもtemporary residentの例外(セクション4)が適用される場合があります。2つの国を行き来して生活しているなど判定が曖昧な場合は個人の状況ごとの判断が必要になるため、TPB登録税理士に相談してください。
申告方法 — tax returnに含めて二重課税を調整
海外所得は別の申告書ではなく、毎年行うオーストラリアの所得税申告書(tax return)のforeign income項目に含めて申告します。オーストラリアの会計年度は7月1日〜6月30日で、本人が直接申告する場合は通常10月31日が期限です(登録税理士を利用する場合は延長可能)。すべての海外所得・控除・納付税額は豪ドル(AUD)に換算して記載する必要があります。
二重課税の防止 — 租税条約とFITO
オーストラリアは多くの国と租税条約(tax treaty)を結んで課税権を調整しており、海外ですでに納めた税金はforeign income tax offset(FITO)としてオーストラリアの税額から控除できます。請求額がA$1,000以下であれば限度額の計算なしで請求できる簡素化規定もあります(最新の基準はATOで確認)。控除限度額と条約の適用は事案ごとに異なるため、計算はTPB登録税理士に任せるのが安全です。
- 海外所得・税額をATO公示レートまたは実際の取引レートでAUDに換算
- 海外納税証明・源泉徴収の明細を確保 — FITO請求の根拠書類
- myTax(ATOオンライン)で直接申告するか、TPB登録税理士を利用
対象所得と準備書類
代表的な申告対象は海外不動産の賃貸所得(ローン利子・管理費・減価償却などの控除はオーストラリアのルールに基づいて再計算)、預金利子・株式配当、一部の海外年金、海外資産売却のキャピタルゲイン(CGT)です。海外の法人・信託に持分がある場合はattributed foreign incomeの規定が適用されることがあるなど範囲が広いため、曖昧な項目は勝手に除外せず税理士と確認してください。
- 海外の銀行・証券会社の年間取引明細 — 利子・配当・残高の確認用
- 賃貸帳簿 — 賃貸収入と支出(修繕費・管理費・ローン利子)の証憑
- 海外納税証明書・源泉徴収の領収書 — FITO請求と二重課税調整の根拠
記録は一般的に申告後最低5年間保管する必要があります。外国語の書類は、求められた際に提出できるようあらかじめ整理しておくとよいでしょう。
状況別の4つのタイプ
海外所得の申告でよく出会う4つの状況です。自分がどれに該当するか確認してみてください。実際の適用は個人の状況によって異なる場合があります。
税法上の居住者(temporary residentの例外に該当する人を除く)は母国の賃貸所得をオーストラリアに申告します。控除はオーストラリアのルール基準で適用されるため、母国での計算結果をそのまま転記してはいけません。純損失の処理などの詳細は税理士と確認してください。
海外の預金利子と株式配当は、CRSによりATOに自動通知される代表的な項目です。少額でも申告対象であり、海外で源泉徴収された税金はFITOで調整できます。
居住者が海外の不動産・株式を売却するとオーストラリアのCGT対象となる場合があります。オーストラリア居住者になった時点の時価を取得価額とみなす規定などの特別ルールがあるため、売却前の税理士相談が必須です。
一時ビザ保有者の多くは、要件を満たせば大部分の海外所得が免除されます(一時居住者の身分で海外において行った労働所得など一部を除く)。ただし永住権取得時にこの例外がなくなる転換点となるため、取得の前後で必ず点検してください。
ステップ別チェックリスト — 事前にやっておくとよい5つのこと
海外所得の申告は、結局のところ書類準備の勝負です。次の5つを習慣化すれば、申告シーズンに慌てずに済みます。
- オーストラリア定住(または永住権取得)時点の海外資産リストと時価の根拠資料(鑑定書・相場資料)を確保しておく — 後のCGT計算の出発点
- 銀行・証券会社の居住地自己確認書(self-certification)を正確に記載する — CRS情報はこの申告を基準に流れます
- オーストラリアの会計年度(7月1日〜6月30日)単位で海外所得を整理する習慣をつける — 母国の課税年度と期間が異なる場合があります
- 海外納税の領収書・源泉徴収の明細を年度ごとにまとめておく — FITO請求の根拠
よくある誤解と注意点
海外所得の問題は、その大部分が故意の脱税ではなく「知らなかった」ことから生じます。よく見られる5つの誤解を取り上げます。
- 「海外口座はATOにはわからない」 — CRSにより100以上の国・管轄区域の金融口座情報が自動交換されます。ATOがすでに保有する情報と申告内容が異なれば、先に連絡が来ることがあります。
- 「母国で税金を払ったから終わり」 — オーストラリアでの申告義務は別物です。すでに納めた税金はFITOで控除すればよく、申告自体を省略してはいけません。
- temporary residentの例外を確認せずに適用 — 本人だけでなく配偶者に関する要件など細かい条件があります。要件はATOの公式案内で確認してください。