Impôt des non-résidents · revenus étrangers · double imposition (test de résidence · FITO)
Vous vivez en Australie tout en ayant un bien locatif, une pension ou une épargne dans votre pays d'origine, ou vous percevez des revenus à l'étranger ? L'impôt se décide non pas selon votre « visa » mais selon votre « résidence fiscale (tax residency) ». Ce guide couvre tout, de la détermination de la résidence à la déclaration des revenus étrangers et aux moyens de réduire la double imposition, sur la base des informations officielles de l'ATO.
Cette page constitue une information générale destinée aux ressortissants étrangers vivant en Australie et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou en immigration. Les résultats en matière de résidence, de revenus étrangers et de double imposition varient considérablement selon le visa, la durée du séjour et la situation dans le pays d'origine de chacun.
Les noms de dispositifs, les montants, les échéances et les numéros de téléphone peuvent changer ; vérifiez donc toujours les informations les plus récentes auprès de l'Australian Taxation Office (ATO, ato.gov.au), et pour des questions complexes telles que les loyers du pays d'origine, les entreprises à l'étranger, les fiducies ou la double imposition, nous recommandons de consulter un agent fiscal agréé (registered tax agent).
La résidence fiscale se décide selon votre « vie réelle », pas selon votre « visa »
Beaucoup pensent « je suis sur un visa temporaire, donc je suis non-résident » ou « je n'ai pas de résidence permanente, donc je n'ai pas à déclarer mes revenus étrangers ». Mais le concept le plus important de l'impôt australien est la résidence aux fins fiscales (residency for tax purposes), et celle-ci est totalement distincte de votre statut de visa au titre du droit de l'immigration.
Un résident fiscal australien est imposé sur ses revenus mondiaux (worldwide income), tandis qu'un non-résident (foreign resident) n'est imposé que sur ses revenus de source australienne. Avec un même visa étudiant, visa working holiday ou visa de compétence temporaire, vous pouvez être ou non résident fiscal selon votre degré d'installation en Australie.
Point clé : Ne présumez pas de votre résidence fiscale uniquement à partir du type de visa. Vous pouvez être résident fiscal même avec un visa temporaire, et vous pouvez avoir une obligation de déclaration des revenus mondiaux même sans résidence permanente. En même temps, les titulaires d'un visa temporaire peuvent bénéficier de l'exemption distincte de « résident temporaire » (section 3).
Les quatre tests qui décident de la résidence
L'ATO vous considère comme résident fiscal australien si vous satisfaites à l'un quelconque des quatre tests légaux suivants. Le « test resides » est généralement le critère premier, les autres étant des tests complémentaires.
① Test Resides (le fait de résider — critère premier)
Il examine si vous « résidez (reside) » réellement en Australie. Il s'apprécie de manière globale selon le but et la durée du séjour, les liens familiaux et sociaux, l'emplacement du travail et des biens, le degré d'installation de la vie, etc. Si vous satisfaites à ce test, il n'est pas nécessaire d'examiner les autres.
② Test Domicile (domicile · lieu de résidence permanent)
Si votre domicile légal (domicile) est en Australie, vous êtes considéré comme résident. L'exception est lorsque l'ATO admet que votre « lieu de résidence permanent (permanent place of abode) » se trouve hors d'Australie.
③ Test des 183 jours
Si vous séjournez en Australie plus de la moitié d'une année de revenu — soit plus de 183 jours, en continu ou par intermittence — vous êtes considéré comme résident. L'exception est lorsque l'ATO admet que votre « lieu de résidence habituel (usual place of abode) » se trouve hors d'Australie et que vous n'avez pas l'intention de vous y établir.
④ Test de la pension du Commonwealth
Il s'agit d'un test spécial qui s'applique aux fonctionnaires du gouvernement australien travaillant à l'étranger et cotisant aux régimes de pension CSS · PSS, et qui ne concerne pas la plupart des étrangers ordinaires.
Vérifiez par vous-même : L'outil en ligne « Work out your residency status » de l'ATO peut déterminer votre résidence en 5 à 10 minutes. Des outils distincts sont proposés selon que vous venez d'arriver en Australie ou que vous êtes sur le départ. Si le résultat est ambigu ou complexe, consultez un agent fiscal agréé.
Si vous êtes résident temporaire, la plupart des revenus et actifs étrangers sont exemptés
Même si vous êtes classé comme résident fiscal, si vous remplissez les conditions de « résident temporaire (temporary resident) », alors, en vertu de la Subdiv 768-R de la loi sur l'impôt sur le revenu, la plupart des revenus de source étrangère et des plus-values sur actifs étrangers (CGT) sont exemptés. De nombreux étrangers venus en Australie avec un visa étudiant, working holiday ou de compétence temporaire entrent dans cette catégorie.
Qui est résident temporaire ? (les 3 conditions réunies)
- Vous détenez un visa temporaire (temporary visa) délivré au titre du Migration Act 1958
- Vous n'êtes pas un « résident australien » au sens du Social Security Act 1991 (citoyen, résident permanent ou titulaire d'un SCV protégé)
- Votre conjoint n'est pas non plus un résident australien au sens du Social Security Act 1991
Autrement dit, si votre conjoint est résident permanent ou citoyen australien, vous pourriez ne pas bénéficier de l'exemption de résident temporaire.
Quels sont les avantages ?
- La plupart des revenus de source étrangère (intérêts, dividendes, loyers du pays d'origine, etc.) sont exemptés d'impôt australien
- Les plus-values (CGT) sur les actifs étrangers (actifs qui ne sont pas des biens australiens imposables) sont aussi généralement exemptées
- D'autant que la charge de déclaration et le risque de double imposition diminuent
Un résident fiscal doit déclarer ses « revenus mondiaux »
Un résident fiscal australien non éligible à l'exemption de résident temporaire doit déclarer ses revenus mondiaux (worldwide income) indépendamment de leur source, convertis en dollars australiens. Les revenus perçus dans le pays d'origine sont également inclus.
Revenus étrangers typiques à déclarer :
- Loyers d'un bien locatif dans le pays d'origine (après déduction des frais associés)
- Montants reçus au titre de pensions · fonds de retraite à l'étranger
- Intérêts de dépôts bancaires à l'étranger · dividendes d'actions
- Revenus d'emploi · revenus de freelance/d'entreprise perçus à l'étranger
- Plus-values (CGT) provenant de la vente d'actifs étrangers
Même si vous avez déjà payé de l'impôt dans votre pays d'origine, déclarez-le d'abord en Australie, puis ajustez la double imposition grâce à la convention fiscale · au FITO (section 10).
Si vous avez une dette HELP · VSL · prêt étudiant — les revenus étrangers sont aussi à déclarer
Si vous avez une dette d'études australienne telle que HELP (prêt à l'enseignement supérieur) · VET Student Loan · Australian Apprenticeship Support Loan, vous pourriez devoir déclarer vos revenus mondiaux à l'ATO même en vivant à l'étranger. En effet, votre obligation de remboursement est calculée à partir de vos revenus mondiaux et du solde de votre dette. Vérifiez les seuils détaillés auprès de l'ATO.
Les non-résidents (foreign resident) ne sont imposés que sur leurs revenus australiens
Si vous êtes évalué comme non-résident fiscal, le champ d'imposition se réduit.
- Vous déclarez et êtes imposé uniquement sur les revenus de source australienne (les revenus étrangers ne sont pas à déclarer)
- Il n'y a pas de seuil d'exonération (tax-free threshold), de sorte que les taux des non-résidents s'appliquent dès le premier dollar — voir le barème FY2025–26 à la section 6 ci-dessous
- Exemption de la Medicare levy (vous ne bénéficiez pas des prestations de Medicare, mais en contrepartie vous ne payez pas la levy)
- Les plus-values sur les « biens australiens imposables » (taxable Australian property), tels que l'immobilier australien, restent soumises à la CGT même pour les non-résidents
L'année où votre statut passe de résident à non-résident (ou inversement), vous devez calculer par période — soyez particulièrement vigilant l'année de votre arrivée ou de votre départ.
Barème d'imposition des non-résidents — FY2025–26
Un non-résident fiscal (foreign resident) ne bénéficie d'aucun seuil d'exonération : les revenus de source australienne sont imposés dès le premier dollar aux taux ci-dessous. Voici le barème officiel de l'ATO pour l'année fiscale 2025–26 (1er juillet 2025 – 30 juin 2026).
| Revenu imposable (source australienne) | Impôt |
|---|---|
| $0 – $135,000 | 30 cents par $1 (30 %) |
| $135,001 – $190,000 | $40,500 + 37 cents par $1 au-delà de $135,000 |
| $190,001 et plus | $60,850 + 45 cents par $1 au-delà de $190,000 |
Source : ATO « Tax rates – foreign residents » (FY2025–26, vérifié 2026-07). Il n'existe pas de « barème réservé aux résidents temporaires (temporary resident) » — un résident temporaire qui est résident fiscal est imposé aux taux des résidents (y compris le seuil d'exonération de $18,200), un non-résident fiscal est imposé selon le barème ci-dessus, et seuls les working holiday makers (417/462) ont leur propre structure à 15 % (section 8). Les non-résidents ne paient pas non plus la Medicare levy (section 11).
Retenue à la source des non-résidents — intérêts 10 %, dividendes 30 %, redevances 30 %
Les intérêts, dividendes unfranked et redevances de source australienne versés à un non-résident sont imposés par une retenue à la source libératoire (final withholding tax) prélevée par le payeur (banque, société, etc.) au moment du paiement, ce qui clôt l'imposition. Si le montant correct a été retenu, vous ne déclarez pas de nouveau ce revenu dans une déclaration de revenus australienne (tax return).
| Type de revenu | Taux standard (hors convention) | Pays lié par une convention fiscale |
|---|---|---|
| Intérêts (interest) | 10 % | Plafond conventionnel applicable — vérifiez la convention concernée |
| Dividendes unfranked (dividends) | 30 % | Limités à 15 % dans la plupart des conventions |
| Redevances (royalties) | 30 % | Peut être réduit par convention — vérifiez la convention concernée |
Les dividendes fully franked (dividendes sur lesquels l'impôt australien sur les sociétés a déjà été payé) ne sont pas soumis à la retenue, et les non-résidents n'incluent ni les dividendes franked ni les franking credits dans leur déclaration. Pour que le montant correct soit retenu, signalez à votre banque ou organisme de placement votre statut de non-résident et communiquez votre adresse à l'étranger. Source : ATO « Interest, unfranked dividends and royalties » (vérifié 2026-07) — les taux conventionnels par pays figurent dans la liste des conventions fiscales de l'ATO/du Treasury.
Working holiday makers (417/462) — 15 % sur les premiers $45,000
Si vous détenez un visa Working Holiday (subclass 417) ou Work and Holiday (subclass 462), vous êtes un « working holiday maker » (WHM) et, dans la plupart des cas, les taux distincts ci-dessous s'appliquent indépendamment de la résidence (FY2025–26).
| Revenu imposable | Impôt |
|---|---|
| $0 – $45,000 | 15 cents par $1 (15 %) |
| $45,001 – $135,000 | $6,750 + 30 cents par $1 au-delà de $45,000 |
| $135,001 – $190,000 | $33,750 + 37 cents par $1 au-delà de $135,000 |
| $190,001 et plus | $54,100 + 45 cents par $1 au-delà de $190,000 |
Si votre employeur est enregistré auprès de l'ATO comme employeur de WHM, il retient 15 % jusqu'à $45,000 ; un employeur non enregistré doit retenir 30 % (régularisé dans votre déclaration de fin d'année). Depuis l'arrêt Addy (2021), un WHM qui est à la fois résident fiscal australien et ressortissant d'un pays dont la convention fiscale contient une clause de non-discrimination (NDA) peut être imposé aux taux des résidents — vérifiez sur la page de l'ATO « Taxation of Australian resident WHMs from NDA countries ». Source : ATO « Tax rates – working holiday maker » (FY2025–26, vérifié 2026-07).
CGT des non-résidents — pas d'abattement de 50 %, pas d'exemption de résidence principale, retenue de 15 %
Un non-résident paie la CGT sur les plus-values des « biens australiens imposables » (taxable Australian property, TAP) — immobilier australien, participations dans des entités dont la valeur provient principalement de biens immobiliers, etc. Par rapport aux résidents, trois règles jouent particulièrement en votre défaveur.
- Pas d'abattement CGT de 50 % — pour les plus-values générées après le 8 mai 2012, les non-résidents et résidents temporaires ne peuvent en principe pas utiliser l'abattement de 50 % pour les actifs détenus plus de 12 mois. Si vous avez été résident australien pendant une partie de la période de détention, un abattement au prorata peut être accordé pour cette période.
- Exemption de résidence principale supprimée — si vous êtes non-résident au moment du CGT event (la vente), vous ne pouvez pas invoquer l'exemption de résidence principale, même pour un logement où vous avez réellement vécu. La seule exception est le test des « life events » : limité aux cas où la période de non-résidence continue est de 6 ans ou moins et où survient une maladie en phase terminale, un décès ou une affaire de droit de la famille.
- Retenue FRCGW de 15 % — depuis le 1er janvier 2025, l'acheteur retient 15 % du prix de vente du bien immobilier et le verse à l'ATO. L'ancien seuil de $750,000 a été supprimé, si bien qu'elle s'applique à tous les biens immobiliers ; seuls les vendeurs résidents fiscaux australiens peuvent l'éviter en fournissant un ATO clearance certificate (jusqu'à 28 jours pour l'émission).
Imposé deux fois sur le même revenu ? — Comment réduire la double imposition
Pour les situations où le pays d'origine et l'Australie peuvent tous deux imposer le même revenu, l'Australie atténue la situation par deux mécanismes : une convention fiscale (DTA) et le crédit d'impôt sur les revenus étrangers (FITO).
① Convention fiscale (DTA, Double Tax Agreement)
L'Australie a conclu des conventions fiscales avec de nombreux pays, qui fixent quel pays détient le droit d'imposer un revenu donné et quel est le plafond du taux. Pour savoir s'il existe une convention entre votre pays d'origine et l'Australie et comment votre type de revenu est traité, vous devez consulter à la fois les documents de l'ATO et ceux de l'administration fiscale de votre pays d'origine.
② Crédit d'impôt sur les revenus étrangers (FITO)
Il s'agit d'un dispositif qui impute l'impôt étranger déjà payé dans votre pays d'origine sur votre impôt australien au titre des revenus étrangers déclarés en Australie.
- Si votre demande est de $1,000 ou moins par an, il vous suffit d'enregistrer l'impôt étranger effectivement payé (jusqu'à $1,000), sans calcul de plafond distinct.
- Si elle dépasse $1,000, vous devez d'abord calculer le « plafond de crédit (offset limit) ».
- Le FITO se demande dans votre déclaration d'impôt sur le revenu. Si vous avez payé l'impôt étranger après l'année de revenu concernée, vous pouvez le demander par déclaration rectificative dans un délai maximal de 4 ans à compter de la date de paiement.
Medicare levy de 2 % — demandez l'exemption avec un Entitlement Statement
Les résidents fiscaux paient normalement une Medicare levy de 2 % du revenu imposable. Dans deux situations, vous pouvez demander une exemption dans votre déclaration.
- Non-résident fiscal pendant toute l'année fiscale — demandez une exemption totale (catégorie 2) à la question Medicare levy (M1) de votre déclaration. Aucun certificat distinct n'est nécessaire.
- Sans droit aux prestations de Medicare (par ex. titulaire d'un visa temporaire non couvert par un accord de réciprocité en matière de soins de santé) — obtenez un Medicare Entitlement Statement (MES) auprès de Services Australia et demandez l'exemption. La demande se fait via myGov à partir du 1er juillet de chaque année et le traitement peut prendre jusqu'à 8 semaines — attendez donc de recevoir le MES avant de déposer votre déclaration.
Détenir un MES n'entraîne pas une exemption automatique (des conditions supplémentaires s'appliquent, comme les personnes à charge) — vérifiez les détails sur la page de l'ATO « Medicare levy exemption » (vérifié 2026-07).
Déposer une déclaration de revenus de non-résident — 6 étapes
- Obtenez un TFN — un Tax File Number est nécessaire pour déclarer. Si vous n'en avez pas encore, consultez le guide TFN dans « Guides à consulter en complément » ci-dessous.
- Confirmez votre résidence — utilisez l'outil en ligne de l'ATO pour fixer votre résidence pour l'année fiscale (résident / non-résident / changement en cours d'année) (section 2).
- Rassemblez les justificatifs de revenus et de déductions — income statements de l'employeur (préremplis via myGov), revenus et charges locatifs, montants retenus au titre de la FRCGW, etc. N'incluez pas les intérêts, dividendes unfranked ou redevances ayant subi la retenue libératoire correcte (section 7).
- Choisissez le mode de dépôt — reliez l'ATO à votre compte myGov et déclarez en ligne avec myTax (possible depuis l'étranger), ou passez par un agent fiscal agréé (seuls les agents agréés peuvent déposer contre rémunération pour vous).
- Respectez l'échéance — l'année fiscale court du 1er juillet au 30 juin, et la date limite de dépôt par vous-même est le 31 octobre de l'année suivante. Pour profiter du calendrier prolongé d'un agent fiscal, engagez-le avant le 31 octobre.
- Vous quittez l'Australie ? — si vous partez définitivement avant la fin de l'année fiscale, vérifiez si vous pouvez déposer de façon anticipée (early lodgment) sur la page de l'ATO « Lodge your tax return before leaving Australia ».
Si vos seuls revenus australiens étaient des intérêts, dividendes ou redevances ayant subi la retenue libératoire correcte, vous n'avez en général pas besoin de déposer une déclaration. Pour une année sans obligation de dépôt, soumettre un non-lodgment advice à l'ATO permet d'éviter les lettres de relance (vérifié 2026-07).
Liste d'auto-vérification de votre situation
Vérifiez votre situation à l'aide des points ci-dessous. Si l'un d'eux est ambigu, il est plus prudent de le confirmer avec l'outil de l'ATO ou de consulter un agent fiscal agréé.
- ☐ J'ai vérifié ma résidence fiscale avec l'outil en ligne de l'ATO
- ☐ Si je détiens un visa temporaire, j'ai vérifié les 3 conditions du résident temporaire (y compris mon statut et celui de mon conjoint)
- ☐ J'ai recensé si les loyers · pensions · intérêts · dividendes · revenus d'entreprise du pays d'origine sont à déclarer
- ☐ En cas de vente d'actifs à l'étranger, j'ai vérifié si la CGT s'applique ou si une exemption existe
- ☐ J'ai examiné la possible application du DTA · FITO aux impôts payés dans mon pays d'origine
- ☐ Je conserve les justificatifs de paiement des impôts étrangers
- ☐ Si j'ai une dette HELP/de prêt étudiant, j'ai vérifié mon obligation de déclarer mes revenus étrangers
- ☐ Si je suis non-résident, j'ai estimé mon impôt avec le barème FY2025–26 et les taux de retenue (sections 6–7)
- ☐ J'ai vérifié si l'exemption de la Medicare levy (non-résident toute l'année ou MES) me concerne
- ☐ J'ai noté la date limite de dépôt du 31 octobre (prolongation possible via un agent fiscal)
Liens vers les sources officielles
- ATO — Your tax residency(s'ouvre dans une nouvelle fenêtre)
Guide sur le concept de résidence fiscale et le champ d'imposition des résidents/non-résidents (ATO)
- ATO — Work out your residency status (online tool)(s'ouvre dans une nouvelle fenêtre)
L'outil de décision en ligne de l'ATO qui détermine votre résidence en 5 à 10 minutes
- (s'ouvre dans une nouvelle fenêtre)