El CGT event I1 (enajenación presunta) que grava las acciones y los activos al salir de Australia, la regla de los 6 años de la vivienda principal, la compensación y el traslado de pérdidas de capital y la conservación de registros para quienes se van: un análisis en profundidad del CGT para extranjeros que viven en Australia.
Cuando alguien que estuvo en Australia con visa de working holiday, estudios o trabajo se marcha a su país de origen o a un tercer país, una preocupación propia de los migrantes es: 'me voy dejando la casa, las acciones o las criptomonedas tal cual, ¿qué pasa con los impuestos?'. Según la ley tributaria australiana, en el momento en que deja de ser residente fiscal de Australia se produce un CGT event I1. En ese momento, los activos que no son taxable Australian property (activo australiano gravable) se consideran 'enajenados de forma presunta (deemed disposal)' a su valor de mercado de entonces, por lo que la ganancia no realizada acumulada hasta ese momento puede quedar gravada aunque no los haya vendido efectivamente. Como las demás guías fiscales de este sitio tratan principalmente la declaración básica de acciones y criptomonedas de los residentes, esta guía se centra en los aspectos avanzados del efecto que el hecho de salir del país tiene sobre el CGT.
El taxable Australian property (TAP) comprende de forma característica los inmuebles situados en Australia y los derechos equiparables; aunque deje de ser residente, permanecen dentro de la red del CGT australiano y se gravan cuando se venden efectivamente. En cambio, los activos no-TAP (por ejemplo, acciones cotizadas, fondos gestionados, criptomonedas o activos en el extranjero) quedan sujetos a la enajenación presunta del CGT event I1 en el momento de la salida. Es decir, la distinción clave es que la casa tributa al venderla, mientras que las acciones, las monedas, etc., en principio pueden tener como punto de inflexión fiscal el momento de la partida. Verifique con la definición de la ATO qué activos se consideran TAP.
Cuando se produce un CGT event I1, debe elegir entre dos caminos: ① aceptar la enajenación presunta al valor de mercado en el momento de la salida y tributar ahora, o ② hacer una elección (choice) que ignora esa ganancia (y pérdida) y diferir la tributación. Si elige el diferimiento, dichos activos se tratan como taxable Australian property hasta que vuelva a ser residente de Australia o los enajene efectivamente, y en ese momento se grava la ganancia de la venta real.
La tributación inmediata tiene la ventaja de que la liquidación queda cerrada con las tasas y el tipo de cambio actuales, de modo que Australia no vuelve a considerar la revalorización futura, pero puede obligarle a pagar en efectivo el impuesto de un activo que ni siquiera ha vendido. El diferimiento no supone una carga de efectivo inmediata, pero, al vender realmente más adelante, pueden superponerse normas aparte como la exclusión del descuento del 50 % o la exclusión de la exención de vivienda principal por su condición de residente extranjero, lo que puede modificar la carga tributaria (consulte esas normas en las guías aparte de impuestos y de experto fiscal). Ninguna de las dos opciones es automáticamente más conveniente; como hay que tener en cuenta el valor futuro del activo, el sistema tributario del país donde permanecerá, los convenios para evitar la doble imposición, etc., decida en consulta con un agente tributario registrado.
Esta elección es difícil de revertir y puede afectar a la totalidad de los activos. Aplicarla en bloque con la lógica de 'como los demás eligieron el diferimiento, yo también' es arriesgado; debe decidirse según la situación de cada persona.
Ya sea la enajenación presunta o la venta real tras el diferimiento, la columna vertebral del cálculo del impuesto es el cost base (base del costo de adquisición) y el valor de mercado en el momento de la salida. Quien se marcha debe conservar durante mucho tiempo los registros que respaldan estas dos cifras para poder liquidar más adelante sin disputas. En principio, los registros deben conservarse al menos 5 años después de presentar la declaración del año de ingresos en que ocurrió el CGT event, pero en los activos de tenencia prolongada el período entre la adquisición y la venta es largo, por lo que a menudo hay que conservar los comprobantes de adquisición durante mucho más tiempo (por ejemplo, más de 10 años) (verifique el plazo exacto según los criterios de la ATO, referencia 2026-07).
Sin registros, no podrá acreditar el valor de mercado ni el cost base y el cálculo podría resultarle desfavorable. Haga con antelación una copia de seguridad de los documentos en papel, los correos electrónicos, los historiales de las plataformas de intercambio, etc. Consulte el cómputo exacto del período de conservación y sus excepciones en la guía de conservación de registros de CGT de la ATO.
Una norma importante para el migrante que deja la casa donde vivía antes y la pone en alquiler es la regla de ausencia de 6 años. A continuación se resumen los puntos clave en cuatro casos, pero, dado que se superpone una norma aparte según la cual, si en el momento de la venta usted es residente extranjero, la propia exención de vivienda principal puede quedar excluida (incluidas las disposiciones transitorias), no saque conclusiones basándose solo en la regla de los 6 años y revise también las guías de 'consulta con un experto fiscal' y de 'finanzas' junto con un agente tributario registrado.
Si la casa que dejó se usa con fines de generación de ingresos (alquiler), puede optar por seguir tratándola como vivienda principal hasta un máximo de 6 años. El período que exceda los 6 años puede quedar excluido del cálculo de la exención.
Si la casa que dejó se mantiene vacía sin destinarla a generar ingresos, es posible que el límite de 6 años no se aplique al período en que se la trata como vivienda principal (sin plazo). No obstante, debe cumplir otros requisitos.
Si antes de cumplir los 6 años vuelve a mudarse a esa casa y la convierte en su vivienda principal efectiva, y luego se marcha de nuevo, el plazo de 6 años puede volver a computarse desde el inicio. La aplicación repetida está sujeta a requisitos.
Mientras aplica la regla de ausencia, en principio no puede tratar otra casa como vivienda principal al mismo tiempo (existe una excepción limitada de superposición). Si designa una casa nueva como vivienda principal, el tratamiento de la casa anterior cambia.
Cuando liquida activos con pérdidas antes o después de la salida, la forma de usar las pérdidas de capital determina la carga tributaria. Conozca con exactitud el orden y los límites.
Reunimos los malentendidos y errores frecuentes en el CGT de salida del país.
Guía oficial de la ATO que explica los conceptos básicos, el cálculo y los tipos de activos (incluidos los TAP) del impuesto sobre las ganancias de capital (CGT).
Página de la ATO que trata el CGT relacionado con la vivienda, como la exención de vivienda principal (main residence) y la regla de ausencia (6 años).
Página de la ATO para consultar las normas de las situaciones de no residencia, como los residentes extranjeros y el CGT o la retención (withholding), y las tasas impositivas más recientes.
Página de la ATO que indica cuánto tiempo y cómo debe conservar los registros relacionados con el CGT.
Sitio oficial del Tax Practitioners Board (TPB) donde puede verificar si un agente tributario está registrado.
Al dejar de ser residente fiscal de Australia se produce un CGT event I1: los activos que no son taxable Australian property (por ejemplo, acciones cotizadas, fondos gestionados, criptomonedas o activos en el extranjero) se consideran 'enajenados de forma presunta (deemed disposal)' a su valor de mercado en el momento de la salida, por lo que la ganancia no realizada acumulada hasta ese momento puede quedar gravada. En cambio, los taxable Australian property, como los inmuebles situados en Australia, no están sujetos al I1 y se gravan cuando se venden efectivamente. Como la aplicación difiere según el activo, confírmelo con un agente tributario registrado.
Sí. Respecto de los activos sujetos a la enajenación presunta, puede hacer una elección de diferimiento del impuesto (choice) que ignora esa ganancia (y pérdida). Si hace esta elección, dichos activos se tratan como taxable Australian property hasta que vuelva a ser residente de Australia o los enajene efectivamente, de modo que, en lugar de tributar ahora por la ganancia no realizada, el impuesto se pospone hasta el momento de la venta real. No obstante, cuál opción es más conveniente depende del valor futuro del activo, del país de residencia, del tipo de cambio, del sistema tributario de ese país, etc., por lo que no hay una respuesta automática. Decida siempre en consulta con un agente tributario registrado.
Si deja la casa donde vivía antes y la pone en alquiler, puede optar, mediante la regla de ausencia de 6 años (absence rule), por seguir tratándola como su vivienda principal durante un máximo de 6 años (cuando se destina a generar ingresos, como el alquiler). Sin embargo, existe una norma aparte según la cual, si en el momento de la venta usted es residente extranjero (foreign resident), la propia exención de vivienda principal puede quedar excluida, por lo que no debe decidir fijándose solo en la regla de los 6 años. Esta norma de exclusión y las disposiciones transitorias se tratan en las guías de 'consulta con un experto fiscal' y de 'finanzas' de este sitio, así que revíselas también y consulte su situación personal con un agente tributario registrado.
No. Si antes de cumplir los 6 años vuelve a mudarse a esa casa y la convierte de nuevo en su vivienda principal efectiva, y luego se marcha otra vez, el plazo de 6 años puede reiniciarse desde cero. No obstante, en principio solo puede tratarse una casa como vivienda principal en un mismo momento, y el reinicio del cómputo está sujeto a requisitos, así que confirme la aplicación real con un agente tributario registrado.
No. Una pérdida de capital (capital loss) no puede compensarse con ingresos ordinarios, como el salario; solo se compensa con una ganancia de capital (capital gain). Primero se deduce de las ganancias de capital del mismo año de ingresos y las pérdidas que no se hayan podido compensar se trasladan sin límite de tiempo para restarlas de las ganancias de capital de años posteriores. Las pérdidas trasladadas no se extinguen automáticamente, así que conserve siempre los registros.
Como sirven de base para la enajenación presunta o para el cálculo futuro del cost base, debe conservar los documentos que respaldan el valor de mercado en la fecha de salida (la fecha en que pierde la condición de residente) (historial de transacciones, cotizaciones, informes de tasación, etc.), así como el contrato de adquisición, los costos accesorios y los recibos de gastos de mejora de aquel momento. Los registros deben conservarse durante un tiempo considerable incluso después de presentar la declaración del año de ingresos en que ocurrió el CGT event, y para los activos de tenencia prolongada puede ser necesario conservar los comprobantes de adquisición durante mucho tiempo (verifique el plazo exacto con la ATO).
El CGT varía mucho de una persona a otra, ya que entrelaza el tipo de activo, la residencia, las disposiciones transitorias y los sistemas tributarios de ambos países. Esta guía tiene fines informativos y no constituye asesoramiento fiscal ni financiero. Consulte con un agente tributario registrado (registrado ante el Tax Practitioners Board, TPB); puede verificar si un agente está registrado en el registro público del TPB.
