Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) en profundidad: salida del país, trampas de no residente, regla de los 6 años y venta de activos
El CGT event I1 (enajenación presunta) que grava las acciones y los activos al salir de Australia, la regla de los 6 años de la vivienda principal, la compensación y el traslado de pérdidas de capital y la conservación de registros para quienes se van: un análisis en profundidad del CGT para extranjeros que viven en Australia.
La salida del país y el CGT event I1: cuál es el problema
Cuando alguien que estuvo en Australia con visa de working holiday, estudios o trabajo se marcha a su país de origen o a un tercer país, una preocupación propia de los migrantes es: 'me voy dejando la casa, las acciones o las criptomonedas tal cual, ¿qué pasa con los impuestos?'. Según la ley tributaria australiana, en el momento en que deja de ser residente fiscal de Australia se produce un CGT event I1. En ese momento, los activos que no son taxable Australian property (activo australiano gravable) se consideran 'enajenados de forma presunta (deemed disposal)' a su valor de mercado de entonces, por lo que la ganancia no realizada acumulada hasta ese momento puede quedar gravada aunque no los haya vendido efectivamente. Como las demás guías fiscales de este sitio tratan principalmente la declaración básica de acciones y criptomonedas de los residentes, esta guía se centra en los aspectos avanzados del efecto que el hecho de salir del país tiene sobre el CGT.
Distinción entre TAP y no-TAP
El taxable Australian property (TAP) comprende de forma característica los inmuebles situados en Australia y los derechos equiparables; aunque deje de ser residente, permanecen dentro de la red del CGT australiano y se gravan cuando se venden efectivamente. En cambio, los activos no-TAP (por ejemplo, acciones cotizadas, fondos gestionados, criptomonedas o activos en el extranjero) quedan sujetos a la enajenación presunta del CGT event I1 en el momento de la salida. Es decir, la distinción clave es que la casa tributa al venderla, mientras que las acciones, las monedas, etc., en principio pueden tener como punto de inflexión fiscal el momento de la partida. Verifique con la definición de la ATO qué activos se consideran TAP.
Tributación inmediata frente a diferimiento del impuesto
Cuando se produce un CGT event I1, debe elegir entre dos caminos: ① aceptar la enajenación presunta al valor de mercado en el momento de la salida y tributar ahora, o ② hacer una elección (choice) que ignora esa ganancia (y pérdida) y diferir la tributación. Si elige el diferimiento, dichos activos se tratan como taxable Australian property hasta que vuelva a ser residente de Australia o los enajene efectivamente, y en ese momento se grava la ganancia de la venta real.
Con qué criterios decidir
La tributación inmediata tiene la ventaja de que la liquidación queda cerrada con las tasas y el tipo de cambio actuales, de modo que Australia no vuelve a considerar la revalorización futura, pero puede obligarle a pagar en efectivo el impuesto de un activo que ni siquiera ha vendido. El diferimiento no supone una carga de efectivo inmediata, pero, al vender realmente más adelante, pueden superponerse normas aparte como la exclusión del descuento del 50 % o la exclusión de la exención de vivienda principal por su condición de residente extranjero, lo que puede modificar la carga tributaria (consulte esas normas en las guías aparte de impuestos y de experto fiscal). Ninguna de las dos opciones es automáticamente más conveniente; como hay que tener en cuenta el valor futuro del activo, el sistema tributario del país donde permanecerá, los convenios para evitar la doble imposición, etc., decida en consulta con un agente tributario registrado.
- Estime a grandes rasgos, para cada activo que posee, la ganancia o pérdida no realizada (valor de mercado actual − cost base).
Reglas de conservación de registros del cost base para quien se va
Ya sea la enajenación presunta o la venta real tras el diferimiento, la columna vertebral del cálculo del impuesto es el cost base (base del costo de adquisición) y el valor de mercado en el momento de la salida. Quien se marcha debe conservar durante mucho tiempo los registros que respaldan estas dos cifras para poder liquidar más adelante sin disputas. En principio, los registros deben conservarse al menos 5 años después de presentar la declaración del año de ingresos en que ocurrió el CGT event, pero en los activos de tenencia prolongada el período entre la adquisición y la venta es largo, por lo que a menudo hay que conservar los comprobantes de adquisición durante mucho más tiempo (por ejemplo, más de 10 años) (verifique el plazo exacto según los criterios de la ATO, referencia 2026-07).
- Documentos relacionados con la adquisición: contrato de compraventa, comisión de intermediación, recibos de costos accesorios de la adquisición como el impuesto de timbre (stamp duty).
- Documentos durante la tenencia: registros de gastos que pueden incorporarse al cost base, como los gastos de mejora de capital (improvement) y los costos de tenencia.
Regla de ausencia de 6 años de la vivienda principal (absence rule)
Una norma importante para el migrante que deja la casa donde vivía antes y la pone en alquiler es la regla de ausencia de 6 años. A continuación se resumen los puntos clave en cuatro casos, pero, dado que se superpone una norma aparte según la cual, si en el momento de la venta usted es residente extranjero, la propia exención de vivienda principal puede quedar excluida (incluidas las disposiciones transitorias), no saque conclusiones basándose solo en la regla de los 6 años y revise también las guías de 'consulta con un experto fiscal' y de 'finanzas' junto con un agente tributario registrado.
Si la casa que dejó se usa con fines de generación de ingresos (alquiler), puede optar por seguir tratándola como vivienda principal hasta un máximo de 6 años. El período que exceda los 6 años puede quedar excluido del cálculo de la exención.
Si la casa que dejó se mantiene vacía sin destinarla a generar ingresos, es posible que el límite de 6 años no se aplique al período en que se la trata como vivienda principal (sin plazo). No obstante, debe cumplir otros requisitos.
Si antes de cumplir los 6 años vuelve a mudarse a esa casa y la convierte en su vivienda principal efectiva, y luego se marcha de nuevo, el plazo de 6 años puede volver a computarse desde el inicio. La aplicación repetida está sujeta a requisitos.
Compensación y traslado de pérdidas de capital en la práctica
Cuando liquida activos con pérdidas antes o después de la salida, la forma de usar las pérdidas de capital determina la carga tributaria. Conozca con exactitud el orden y los límites.
- Las pérdidas de capital solo se compensan con ganancias de capital. No pueden compensarse con ingresos ordinarios, como el salario o los ingresos de negocio.
- Si hay ganancias de capital en el mismo año de ingresos, la pérdida se deduce primero de las ganancias de ese año.
Errores comunes y precauciones
Reunimos los malentendidos y errores frecuentes en el CGT de salida del país.
- El malentendido de 'como no vendí, no hay impuesto': los activos no-TAP pueden gravarse por enajenación presunta en el momento de la salida (pérdida de la condición de residente).
- El malentendido de que basta con tener una casa para gozar sin más de la exención de 6 años: si al vender es residente extranjero, la exención de vivienda principal puede quedar excluida, por lo que debe verificarse aparte de la regla de los 6 años.
Enlaces oficiales útiles
- ATO — 양도소득세(CGT)(se abre en una ventana nueva)
Guía oficial de la ATO que explica los conceptos básicos, el cálculo y los tipos de activos (incluidos los TAP) del impuesto sobre las ganancias de capital (CGT).
- ATO — 주 거주지(main residence)와 CGT(se abre en una ventana nueva)
Página de la ATO que trata el CGT relacionado con la vivienda, como la exención de vivienda principal (main residence) y la regla de ausencia (6 años).
- (se abre en una ventana nueva)